Нормирование оборотных средств и обеспечение их рациональной структуры на предприятиях

Для устойчивого функционирования все предприятия, включая и агропромышленные, должны располагать оптимальной оснащенностью оборотными средствами, в особенности собственными, как в общей их сумме, так и в разрезе важнейших составных элементов. Дефицит оборотных средств нарушает бесперебойность производственного процесса, снижая его эффективность вследствие недостаточно производительного использования земли, основных фондов и рабочей силы. Избыток оборотных средств, в особенности замороженных в запасах материальных ценностей, снижает эффективность их использования. Вследствие этого в практике хозяйствования сложилась система нормирования оборотных средств, как обоснование плановой потребности предприятия в собственных средствах для покрытия минимально необходимых запасов и затрат товарно-материальных ценностей и денежных средств. При этом имеется в виду, что все сверхнормативные сезонные запасы и затраты будут покрываться заемными средствами – краткосрочными ссудами банков и авансами заготовительных организаций. Подобное нормирование призвано обеспечивать рациональное сочетание собственных и заемных оборотных средств в их кругообороте с тем, чтобы выполнять производственную программу с минимальной суммой собственных средств. При таком положении не будет нужды предприятию направлять дополнительные вложения прибыли на формирование сезонных запасов оборотных средств, направляя такую прибыль на инвестиции в основные фонды.

Нормирование производственных запасов производится раздельно по каждому их элементу. На скоропортящееся сырье, перерабатываемое в короткие сроки, норматив не устанавливается, a потребность в нем покрывается за счет банковских кредитов. В остальных случаях норматив на запасы сырья (Нс) устанавливается по формуле

Нс= Pci ∙ Дсi, (7.9)

где Рсi, - стоимость среднедневного расхода конкретного i-вида сырья, основньк материалов и покупных полуфабрикатов, руб.;

Дсi – норма запаса по i-му виду сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов, дней.

По запасам оборотных фондов собственного производства нормативы устанавливаются на уровне всей сезонной потребности в семенах, кормах, молодняке животных, а покупных – в размере затрат между двумя их приобретениями и поставками с прибавлением страхового запаса.

Нормирование собственных оборотных средств на незавершенное производство (Ннп) (от начала первой технологической операции до сдачи готовой продукции) рассчитывается по формуле

Ннп = (С∙П∙Кнз) / Д, (7.10)

где С – однодневные затраты на производство валовой продукции, руб.;

П – продолжительность производственного цикла, дней;

Kнз - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве (отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости готовой продукции);

Д – продолжительность планового периода, дней.

Норматив оборотных средств по готовой продукции (Нгп,) представляет собой сумму нормативов по готовым видам продукции на складе и отгружeнным товарам, счета на которые не сданы в банк для оплаты

Нгп = Т∙Д / 90, (7.11)

где Т – объем товарной продукции по производственной себестоимости за квартал, руб.;

Д – норма оборотных средств по готовой продукции.

Норматив оборотных средств по предприятию в целом определяется путем суммирования нормативов отдельных элементов оборотных средств.

Многолетняя практика предприятий выработала наиболее приемлемые и для нынешнего трансформационного периода методические подходы к нормированию оборотных средств. Оно осуществляется по каждому составному элементу этих средств, либо их статьям. Так, по продуктам и материалам собственного производства норматив может устанавливаться на уровне сезонной потребности в их запасах. Норматив по семенам и посадочному материалу призван обеспечивать потребности в них для проведения весеннего сева, а по кормам – на уровне потребности в них с начала года до нового урожая. По животным на выращивании и откорме норматив собственных оборотных средств должен покрывать балансовую их стоимость на конец планируемого года.

По покупным материальным ценностям норматив устанавливают обычно на уровне стоимости расхода каждого материала в интервале между двумя их поставками в хозяйства с прибавлением страхового запаса на непредвиденные случаи. Так, например, при еженедельном завозе на предприятие горюче-смазочных материалов нормативные их запасы должны обеспечивать их средний семидневный расход и дополнительно одно-двухдневную потребность в качестве страхового запаса. По материальным ценностям, приобретаемым предприятием нерегулярно, нормативы оборотных средств целесообразно устанавливать на уровне среднего, одно – двухмесячного их расхода. Это касается покупных семян и кормов, минеральных удобрений и химикатов. По незавершенному производству растениеводства собственными оборотными средствами следует покрывать стоимость посевов под предстоящий урожай на конец планируемого года. По такому же принципу можно нормировать собственные оборотные средства по незавершенному производству животноводства и подсобных промышленных предприятий.

Нормированию целесообразно подвергать и фонды обращения. Так, по запасам готовой продукции собственными оборотными средствами можно покрывать минимально-необходимые ее остатки в целях бесперебойной реализации на сторону и для внутрихозяйственного продовольственного фонда. По денежным средствам в кассе предприятия нормативные их запасы определяют, исходя из установленных лимитов расхода средств на неотложные нужды для оплаты расходов наличными деньгами. Целесообразно устанавливать минимально необходимые остатки денежных средств на текущих банковских счетах и в аккредитивах, исходя из потребности для осуществления расчетов по платежам и оплате труда работников. Нормативные суммы дебиторской задолженности можно рассчитывать исходя из интервалов документооборота в днях и среднегодовой реализации продукции покупателям.

Подавляющую часть сверхнормативных запасов и затрат товарно-материальных ценностей на предприятии любой формы собственности целесообразно покрывать заемными и привлеченными средствами.