Фискальная (налоговая) политика

Фискальная политика - система регулирования, связанная с государственными расходами и налогами. Любое государство независимо от политического строя проводит фискальную политику.

Фискальная политика - один из важнейших инструментов стабилизации социально-экономического развития. При недостатке частных расходов, их несбалансированности, расходы государства и налоги оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов, следовательно, на объем национального производства и занятости населения.

Государственные расходы - государственные закупки товаров и услуг, где потребителем выступает государство.

В государственных закупках выделяют:

1. Закупки для собственного потребления государства (государственный заказ, строительство за счет бюджетных средств, расходы на оборону и потребление);

2. Закупки для регулирования рынка (закупки сельхозпродукции).

В западных странах государство как покупатель обеспечивает реализацию до 20% ВНП.

Основной источник доходов государства - налоговые поступления от предприятий и населения в централизованный и местные бюджеты.

Налоги представляют собой нормативную форму обложения дохода (имущество) юридических и физических лиц. Характеризуются обязательностью и срочностью платежа.

Система налогообложения использует множество форм налогов. Налоги различают по объекту, источнику, формам взимания. По источникам налоги делятся:

1. Налоги на доходы заработанные (зарплата, гонорары, доходы индивидуальных производителей, доходы от предпринимательской деятельности).

2. Налоги на капитал (дивиденды, проценты на капитал, прирост стоимости недвижимости и ценных бумаг, рента с земель и домов).

По объектам:

- с дохода;

- с имущества (земля, капитал, недвижимость, предметы роскоши);

- с передачи имущества (налог на дарение, на наследство);

- на потребление;

- на ввоз-вывоз товаров за границу (таможенные пошлины);

Принципы взыскания налогов:

- в момент получения (зарплата);

- в момент расходования дохода;

- в процессе потребления (налог на автомобиль);

- по совокупным итогам за год (налоговая декларация).

Мировая практика подтверждает раздельное обложение личных доходов и доходов юридических лиц, а так же системы льгот и вычетов из налогов. Фонды крупных корпораций облагаются отдельно, то есть действует поимущественное обложение, облагаются умеренно, чтобы не затрагивать рентабельность. В таком случае эта ситуация делает бессмысленным сокрытие прибылей путем включения их в издержки. Ограничивается заинтересованность наращивания прибыли в ущерб дивидендам. Создаются самостоятельные источники дохода, которые позволяют разделять доходы центрального бюджета за счет подоходного налога и местного бюджета за счет обложения недвижимости.

В механизме фискальной политики выделяют два направления:

1. Дискреционная политика - проводится по решению правительства через различные социальные программы, через изменение налоговых ставок и через государственную программу занятости. Социальные программы должны иметь гибкий характер и применяться на локальных рынках. Недостаток заключается в том, что трудно отменить льготы в период подъема экономики. Наиболее эффективным инструментом признается изменение налоговых ставок для стабилизации экономики.

2. Политика встроенных стабилизаторов, работает в режиме саморегулирования, включает:

а. Автоматические изменения в налоговых отчислениях, в зависимости от изменения в доходах. То есть при росте ВНП растут налоги, доходы.

б. Система индексаций и социальных выплат - в период подъема - Растет ВНП, доходы, налоги, резервный фонд. В период спада выплата пособий идет за счет резервного фонда. Встроенные стабилизаторы уменьшают колебание цикла, но не устраняют их. Проблема решается с помощью дискреционной и денежной политик.

Вопросы для самоконтроля и дискуссии:

1. Какие изменения в системе налогообложения смогут максимально способствовать увеличению сборов налогов в стране?
2. Какие региональные и местные налоги вы знаете7
3. Каково, на ваш взгляд, предназначение местных налогов7
4. В чем состоит новизна современной налоговой системы России?
5. Как вы понимаете следующий тезис Яноша Корналла: «Налоговая система должна быть как можно более нейтральной. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать граждан через систему налогов»?
6. Какая налоговая ставка является оптимальной?
7. Почему налоговые доходы являются преимущественной формой поступления средств в бюджет по сравнению с неналоговыми?
8. В чем состоит противоречивость современной налоговой системы в России? Каковы, по вашему мнению, причины трудностей формирования налоговой системы?