Льготы по уплате налогов (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит)

В исключительных случаях допускается изменение сроков уплаты налогов, которое осуществляется в форму отсрочки, рассрочки, налогового кредита или налогового инвестиционного кредита. В некоторых случаях можно уплатить позднее налог. изменение срока уплаты налогов влечет за собой перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок при чем срок может быть изменен в отношении всей подлежащей уплаты суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму . изменение срока уплаты налога не отменяет существующий и не создает новой обязанности по уплате налогов.

Изменение срока уплаты налогов возможно на основании предоставляемого налоговыми органами решения об изменении срока уплаты налога.

Срок уплаты налога не может быть изменен если

-в отношении лица претендующего на такое изменение возбуждено уголовное дело по признакам преступления связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах

- проводиться производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах

- имеются достаточные основания полагать что это лицо воспользуется таким изменением для скрытия своих денег либо лицо собирается уехать заграницу.

Отсрочка перенос уплаты налога не более чем на 1 год с единовременной уплаты налога.

Рассрочка перенос срока уплаты налогов на срок не более одного года с поэтапной уплатой суммы налога.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих документов подтверждающих следующие события:

1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других подобных причин.

2. задержка заинтересованному лицу финансирования из бюджета или задержка оплаты выполненного этим лицом государственного заказа

3. угроза банкротства этого лица в случае единовременной уплаты налога

4. если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога

5. если производство товара или работ носит сезонный характер

Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены и при наличии оснований предусмотренных таможенным кодексом в отношении налогов подлежащих уплаты налогов в связи с перемещением через границу.

Решение по отсрочке или рассрочке принимается соответствующими органами по одному или нескольким налогам в течение одного месяца.

По отсрочкам суммы причитающийся к уплате процентов за пользование бюджетными средствами рассчитываются в день следующий за датой завершения отсрочки и в 5 дневный срок доводиться до налогоплательщика . в случае досрочной уплаты отсрочки сумма процентов корректируется . в случае неуплаты процентов в сроки они подлежат бесспорному взысканию .

При досрочном прекращения действия рассрочки производиться пересчет причитающихся к уплате налогов по последующему сроку уплаты налогов в соответствии с графиком.

Налоговый кредит

Предоставление налогового кредита производится по одному или нескольким налогам в течение одного месяца. Решение принимают соответствующие органы с последующим заключением договора о налоговом кредите.

Налоговый кредит – это такое изменение срока уплаты налога, при которой организация в течение определенного срока выплачивает платежи по налогу и начисленные проценты.

Инвестиционный налоговый кредит отличается тем, что организация в течение определенного срока и определенных пределах может уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на налог на прибыль, а так же на региональные и местные налоги на срок от 1 до 5 лет. Основания для получения инвестиционного кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. Оформляется такой кредит договором установленной формы между уполномоченными органами и организацией. В договоре обязательно указываются данные о виде и сумме налога, срок действия договора, начисленные на сумму задолженности проценты, порядок погашения и/или задолженности и процентов, документы об имуществе под залог, либо поручительство и ответственность сторон.

Может быть предоставлен при наличии 1 из следующих оснований.

- проведении организацией научно исследовательских работ

- осуществлении организацией инновационной деятельности

-выполнение организацией особо важного заказа

- выполнение гос оборонного заказа