Налог на прибыль. В силу наличия различных правил расчета прибыли для целей налогообложения и для целей составления бухгалтерской финансо­вой отчетности эти две цифры могут

В силу наличия различных правил расчета прибыли для целей налогообложения и для целей составления бухгалтерской финансо­вой отчетности эти две цифры могут существенно различаться.

Подлежащая налогообложению прибыль, рассчитанная для целей налогообложения, называется налоговая. Прибыль, отражаемая в финансовой отчетности как прибыль до налогообложения и рассчитываемая согласно стан­дартам учета, называется бухгалтерская прибыль.

В отчете о прибылях и убытках отражается величина расходов на налог. В налоговую декларацию записывается налог, подлежащий уплате, который представляет со­бой обязательство текущего года по уплате налога (отражаемое в пассиве баланса) для компании. Разница между ними трактуется как отложенный или отсроченный налог.. Взаимосвязь между ними можно представить в следующем виде:

Расходы на налог = Налог к уплате +(-) Отложенный налог

Если бухгалтерская прибыль больше налоговой, и соответствен­но расходы на налог больше налога к уплате, то отложенный налог называется отложенное налоговое обязательство (ОНО), а если меньше, то как Отложенный налоговый актив (ОНА). Отложенный налог возникает лишь в случаях, когда разница между бухгалтерской и налоговой прибылями будет элиминирована с течением времени.

Разница между бухгалтерской и налоговой прибылями, воз­никающая в один учетный период и реверсируемая (элиминируе­мая, компенсируемая, уничтожаемая) в последующие называется временная разница.

Кроме временных разниц между бухгалтерской и налоговой при­былями, существуют постоянные разницы, которые не элиминируются с течением времени и возникают в ре­зультате того, что некоторые статьи включаются в расчет бухгал­терской прибыли, но никогдане включаются в расчет налоговой, и, наоборот, включаются в расчет налоговой, но никогдане включа­ются в расчет бухгалтерской.