Позиция налоговых органов.

По данному вопросу на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by опубликовано разъяснение инспекции МНС по г. Минску от 21.05.2014 "Подтверждение резидентства плательщика в иностранном государстве". В разъяснении отмечено, что представляемые в налоговый орган документы, подтверждающие налоговое резидентство, должны быть оформлены в соответствии с требованиями подпункта 1-1 статьи 22 НК. То есть документы, представляемые в налоговые органы либо налоговому агенту, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом).

Одновременно отмечено, что не требуется перевод на белорусский или русский язык подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, представленного в виде заявления по формам согласно приложению 1 или приложению 2 к Инструкции о порядке представления подтверждения, заверенного компетентным налоговым (финансовым) органом иностранного государства. Кроме того, налоговый агент вправе самостоятельно осуществить перевод в случаях, оговоренных в частях третьей и четвертой пункта 2 Инструкции о порядке представления подтверждения.

Заключение.

С 2014 года согласно п. 1-1 ст. 22 НК на плательщиков возложена обязанность по переводу документов, составленных на иностранном языке и представляемых налоговому агенту для целей применения льготного налогообложения. Тем самым в настоящий момент налоговые органы требуют, чтобы перевод справки резидентства иностранной организации отвечал правилам п. 1-1 ст. 22 НК.

При этом, как и прежде, налоговые агенты вправе самостоятельно осуществить перевод подтверждения без учета требований подп. 1-1 ст. 22 НК, но только в случаях, прямо предусмотренных в Инструкции о порядке представления подтверждения, а именно:

- когда начисление (выплата) дохода иностранной организации осуществляется через обособленные структурные подразделения белорусской организации, а подтверждение постоянного местонахождения представлено по месту нахождения в головную организацию (ч. 3 п. 2 Инструкции о порядке представления подтверждения);

- если в течение финансового года начисление (выплата) дохода иностранной организации производится несколькими белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями, а эта иностранная организация представила подтверждение постоянного местонахождения одной организации или одному индивидуальному предпринимателю (ч. 4 п. 2 Инструкции о порядке представления подтверждения).

В указанных случаях налоговые агенты, которым представлен оригинал подтверждения, осуществляют его перевод с иностранного языка на белорусский или русский язык, изготавливают необходимое количество копий подтверждения и его перевода, заверяют в налоговом органе по своему месту постановки на учет (где остается оригинал), а заверенные копии передают другим налоговым агентам для представления в свой налоговый орган для целей применения норм международных договоров.

Применяется ли подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на протяжении двух последующих календарных лет, если в подтверждении указан срок, на который оно выдано?

Ситуация актуальна до 01.01.2014 (см. примечание к заключению) >>>.