Как рассчитать?

Повторим, что лимит кассы рассчитывает само предприятие в соответствии с порядком и правилами, установленными гл. 5 Положения № 637. При этом для обособленных подразделений предприятия устанавливается отдельный лимит кассы, который доводится до их сведения соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия — юридического лица.

При расчете лимита кассы предприятием должны быть учтены такие факторы: режим и специфика его работы, отдаленность от банка, объем кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленные сроки сдачи наличности, продолжительность операционного времени банка, наличие договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п.

Расчет можно произвести двумя способами:

1) исходя из среднедневного поступления наличности в кассу;

2) исходя из среднедневной выдачи наличности из кассы.

Какой из способов выбрать — решает само предприятие. При выборе оно отталкивается от специфики своей работы с «наличкой». Если предприятие предпочитает осуществлять безналичные расчеты, а его отношения с наличкой ограничиваются, допустим, только выдачей подотчетных средств (например, на командировку, на покупку товаров общехозяйственного назначения и т. п.), то здесь лучше воспользоваться вторым способом. Если же у предприятия приток наличности значительно превышает ее отток, то разумно использовать первый способ.

Кроме того, специфический порядок расчета лимита кассы предусмотрен для вновь созданных предприятий, а также предприятий, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые в соответствии с установленным законодательством Украины порядком получают право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривающего осуществление наличных расчетов.

Расчет установления лимита остатка наличности в кассе (далее — Расчет) проводим по форме, установленной в приложении 8 к Положению № 637. Этот Расчет должны подписать главный (старший) бухгалтер и руководитель предприятия (или уполномоченное им лицо). Механизм расчета следующий*.

* Не распространяется на небанковские финансовые учреждения и операторов почтовой связи (абз. 6 п. 5.4 Положения № 637).

1. При применении способа, исходя из среднедневного поступления наличности в кассу:

а) для предприятий, сдающих наличность в банк ежедневно. Ежедневно наличность в банк должны сдавать предприятия, расположенные в населенных пунктах, где есть банки (п.п. «а» п. 5.1 Положения № 637). Для таких предприятий лимит кассы рассчитывается как отношение поступлений наличности за любые 3 месяца подряд из последних 12 месяцев к количеству рабочих дней предприятия этого трехмесячного периода.

Например, предприятие 11 февраля 2014 года решило пересмотреть свой лимит кассы. Для расчета нового лимита оно может выбрать любой трехмесячный период с 11 февраля 2013 года по 10 февраля 2014 года. Предположим, таковым оно выбрало сентябрь — ноябрь 2013 года. Поступление наличности в этот период было следующим: в сентябре — 85756 грн., в октябре — 63212 грн., в ноябре — 66140 грн. Раcсчитаем лимит кассы:

(85756 + 63212 + 66140) : (21 + 23 + 21)** = 215108 : 65 = 3309,35 грн.;

б) для предприятий, сдающих наличность в банк на следующий за днем ее поступления в кассу день. Такой срок сдачи наличности в банк установлен п.п. «б» п. 5.1 Положения № 637 для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка и графиком сменности в соответствии с законодательством Украины, не дает возможности обеспечить сдачу наличной выручки (наличности) в день ее поступления. Порядок расчета лимита кассы для таких предприятий аналогичный тому, что рассмотрен выше для предприятий, сдающих наличность в банк ежедневно;

в) для предприятий, сдающих наличность в банк не реже 1 раза в 5 рабочих дней. В такие сроки сдавать наличность в банк п.п. «в» п. 5.1 Положения № 637 обязывает предприятия, расположенные в населенных пунктах, где нет банков. Для указанных предприятий лимит кассы определяется как сумма среднедневного поступления наличности, рассчитанная так же, как и для предприятий, сдающих наличность в банк ежедневно, умноженная на 5. Так, если бы предприятие из примера выше находилось в местности, где нет банков, то лимит кассы для него рассчитывался бы как 3309,35 х 5 = 16546,75 грн.

** Количество рабочих дней соответственно в сентябре, октябре и ноябре 2013 года.

Заметьте: при способе расчета лимита кассы, исходя из поступлений наличности в кассу, к поступлениям относится наличная выручка, включающая суммы фактически полученных наличных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационные поступления. При этом к последним относятся все поступления, которые может ожидать предприятие (см. разъяснение в подкатегории 109.16 ЗІР). Обратите внимание, что не относятся к поступлениям суммы, полученные из банков (это следует из строки 1 Расчета).

Применяя этот способ, в Расчете (приложение 8 к Положению № 637) заполняем строки 1 и 2 таблицы.

2. При применении способа, исходя из среднедневной выдачи наличности из кассы. Механизм расчета таким способом един для всех предприятий, в какой местности они бы ни находились. Так, лимит кассы рассчитывается как отношение выдачи наличности за любые 3 месяца подряд из последних 12 месяцевк количеству рабочих дней предприятия этого трехмесячного периода.

К выданной наличности в данном случае относятся суммы выплаченных наличных денежных средств на различные нужды, а также командировки. Сюда не включаются выплаты, связанные с оплатой труда***, пенсий, стипендий, дивидендов.

*** К выплатам, связанным с оплатой труда, относятся выплаты, отнесенные к ФОТ, а также к другим выплатам, которые не относятся к этому фонду согласно Инструкции № 5.

Применяя этот способ, в Расчете (приложение 8 к Положению № 637) заполняем строки 3 и 4 таблицы.

3. Для вновь созданных предприятий и предприятий, которые начали проводить наличные расчеты. Для них, как мы сказали, законодатель предусмотрел особые правила расчета лимита кассы. Так, на первые 3 месяца работы они устанавливают лимит кассы в соответствии с прогнозными расчетами (абз. 3 п. 5.2 Положения № 637). Отсчет этих трех месяцев начинается со дня проведения предприятием первой расчетной операции. По истечении этих трех месяцев предприятие в течение 2 недель должно пересмотретьлимит кассы по фактическим показателям деятельности одним из выше приведенных способов.

Проводя расчет лимита кассы исходя из прогнозных показателей, предприятие также должно отразить его в Расчете (приложение 8 к Положению № 637).

Заметим, что рассчитанные лимиты являются максимальными. То есть предприятие может установить и другой лимит кассы, но он обязательно должен находиться в пределах «расчетного» лимита. Если же установленный лимит кассы превышает предельные размеры, определенные одним из рассмотренных выше способов, то он считается установленным на уровне таких предельных размеров (абз. 2 п. 5.8 Положения № 637). Все суммы наличности свыше этого предела, находящиеся в кассе на конец рабочего дня, считаются сверхлимитными со всеми вытекающими из этого штрафными последствиями (о штрафах см. на с. 17—18).

Предприятия, у которых соответствующий среднедневной показатель, исчисленный на основании кассовых оборотов (приложение 8 к Положению № 637), равен 0или не больше 10 ннмдг, могут устанавливать лимит кассы в размере, превышающем исчисленный среднедневной показатель, но не более 10 ннмдг (170 грн.) (абз. 5 п. 5.4 Положения № 637).

Если же предприятие не установило лимит кассы в соответствии с Положением № 637, то такой лимит приравнивается к 0 (абз. 1 п. 5.8 Положения № 637). А это значит, что на конец рабочего дня в кассе предприятия не могут находиться какие-либо денежные средства. В противном случае — готовьтесь к штрафам (об этом подробнее на с. 17).

Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия (абз. 2 п. 5.2 Положения № 637). Установленный лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки могут пересматриватьсяв связи с изменениями законодательства Украины или при наличии соответствующих факторов объективного характера (изменения в поступлениях/расходах наличности, внутреннего трудового распорядка и т. п.) (п. 5.11 Положения № 637).