Анализ состава и динамики прибыли предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от основной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 90,91, 92, 99, 84, "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет об изменении капитала", "Отчет о реализация продукции", "Баланс продукции", соответствующие таблицы финансового плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

маржинальная (валовая) прибыль – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

прибыль от реализации продукции (операционная прибыль) представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

общий финансовый результат отчетного года до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) -- включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы;

чистая (нераспределенная) прибыль (непокрытый убыток) – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

капитализированная (реинвестированная) прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

потребленная прибыль – та ее часть, которая расходована на выплату дивидендов, премии персоналу предприятия или на социальные программы.

В процессе анализа необходимо изучить состав общей суммы прибыли отчетного периода, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. В ходе дальнейшего анализа должны быть изучены факторы изменения каждой составляющей общей суммы прибыли.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Ее размер в целом попредприятию зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Уд_i). себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Таблица 8.1.Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Используя данные таблицы 8.1 произведем расчет влияния данных факторов способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовую величину каждого фактора фактической в отчетном периоде (табл.8.2).

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж отчетного года и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема продаж продукции в целом по предприятию, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

На данном предприятии индекс объема продаж составляет:

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 10% и составить 11407 тыс. руб. (10370 * 1,1).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции отчетного периода, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

S (VРП_i1 * Ц_i0) - S (VРП_i1 * С_i0)= 44800 – 32600 = 12200 тыс.руб.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах отчетного периода, но при себестоимости продукции базового периода. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

S (VРП_i1 * Ц_i1) - S (VРП_i1 * С_i0)= 50000-32600 = 17400 тыс.руб.

Таблица 8.2.Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли

от реализации продукции

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции:

DП_vрп = П_усл1 – П₀ = 11407 - 10370 = +1037 тыс.руб.;

структуры товарной продукции:

DП_стр = П_усл2-П_усл1 = 12200 - 11407 = +793 тыс.руб.;

средних цен реализации:

DП_ц = П_усл3-П_усл2 = 17400 – 12200 = +5200 тыс.руб.;

себестоимости реализованной продукции:

DП_с = П₁ - П_усл3 = 14285 - 17400 =- -3115 тыс.руб.

----------------------------------------------------------

Итого +3915 тыс.руб.

Следует проанализировать также динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРП_i) , себестоимости (С_i) и среднереализационных цен (Ц_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VРП_i * (Ц_i - С_i).

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

DП_VРП=(VРП₁-VРП₀)*(Ц₀-С₀);

DП_Ц =(Ц₁-Ц₀)*VРП₁;

DП_С= -(С₁-С₀)*VРП₁.

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.