Журнал регистрации хозяйственных операций

По данным учета определяем текущий налог на прибыль:

(-) Условный доход налога на прибыль – (10 000) руб.

(+) Постоянное налоговое обязательство – 12 800 руб.

(+) Отложенный налоговый актив – 2 600 руб.

(- ) Отложенное налоговое обязательство – (1 400) руб.

Итого текущий налог на прибыль – 4 000 руб.

Налог на доходы по ценным бумагам и от долевого участия в других организациях уплачивается отдельно от налога на прибыль.

Организации уплачивают налог на доходы по ставке 15% со следующих видов доходов:

· дивидендов по акциям, полученных от иностранных организаций;

· доходов от долевого участия, полученных от иностранной организации;

· дивидендов, уплачиваемых иностранным организациям;

· процентов (дисконта) по государственным ценным бумагам, эмитированным после 21 января 1997 г.

Дивиденды по акциям и доходы от долевого участия, полученные от иностранных организаций, облагаются налогом на дивиденды по ставке 15 % по каждому случаю получения таких дивидендов. Налог исчисляет и уплачивает в бюджет получатель дохода. Уплата налога в бюджет производится в течение 10 дней со дня окончания месяца, в котором получен доход.

При выплате дивидендов иностранной организации российская организация, выплачивающая доход, должна как налоговый агент начислить налог на дивиденды по ставке 15 % по каждой такой выплате. Налог в бюджет уплачивается в течение трех дней со дня выплаты дохода.

Доходы по государственным ценным бумагам, эмитированным до 21 января 1997 г., освобождены от налога на доходы.

Налог на доходы по государственным ценным бумагам, эмитированным после 21 января 1997 г. (Ндох), исчисляется следующим образом:

· по процентным ценным бумагам (акциям и государственным ценным бумагам) по начисленному к получению процентному доходу - Ндох = ПД × Сдох / 100,

где ПД – процентный доход по ценной бумаге; Сдох– ставка налога на доходы (15%).

Налог начисляет и уплачивает в бюджет источник дохода. Налог в бюджет перечисляется в течение 10 дней со дня выплаты дохода;

· по государственным купонным ценным бумагам, по начисленному к получению купонному доходу -

Ндох = КД × Сдох / 100,

где КД – купонный доход по ценной бумаге.