Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квар-

тале текущего налогового периода (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 – АК2) / 3,

где А4 – ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в

IV квартале текущего налогового периода; АК3 – квартальный

Авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев теку-

щего налогового периода; АК2 – квартальный авансовый платеж,

Исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

Как видим, ежемесячный авансовый платеж, подлежащий

Уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода,

Определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой

Прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего

Квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация

Может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, а

То и вовсе получить убыток. Но данные обстоятельства не осво-

Бождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых плате-

Жей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых пла-

тежей, уплаченных в текущем квартале (либо её часть), будет при-

Знаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, пе-

Реплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу

На прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату

Пеней или подлежит возврату вашей организации в установлен-

Ном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа

Получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные аван-

Совые платежи в соответствующем квартале организация не уп-

Лачивает (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отметим, что если при реорганизации к организации было

Присоединено другое юридическое лицо, то при определении раз-

Мера ежемесячного платежа организация не обязана учитывать по-

Казатели деятельности присоединившейся организации, которые

Сформировались на дату реорганизации.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в те-

Чение отчетного периода, необходимо уплачивать не позднее 28-го

Числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287

НК РФ).

Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты

Ежемесячных авансовых платежей организации могут быть начис-

Лены пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Кроме того, их сумму налого-

Вые органы могут взыскать за счет денежных средств, имеющих-

Ся на счетах в банке, либо за счет иного имущества (п. 12 Инфор-

Мационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. № 98).

По итогам отчетного (налогового) периода авансовый пла-

Теж (налог) к уплате может оказаться меньше, чем сумма тех еже-

Месячных авансовых платежей, которые организация перечисли-