Ответственность за непредставление налоговой отчетности

Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотрена ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от количества дней, истекших со дня, установленного для представления декларации.

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган в течение срока, не превышающего 180 дней, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Если же налогоплательщик не представляет налоговую декларацию более 80 дней, то это влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Своевременная уплата налога или наличие переплаты по налогу на лицевом счете налогоплательщика от ответственности за просрочку сдачи налоговой декларации не освобождает. Однако эти обстоятельства могут быть учтены арбитражным судом как смягчающие ответственность.

Налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании штрафа в течение шести месяцев со дня обнаружения нарушения и составления акта об этом (п. 1 ст. 115 НК РФ). Днем обнаружения нарушения, как правило, считается день фактической подачи налоговой декларации в налоговый орган.

Налагаемый штраф определяется исходя из характера конкретного правонарушения, а также обстоятельств его совершения и выявления. Шестимесячный срок обращения в суд является пресекательным. Иначе говоря, в случае его пропуска суд откажет налоговому органу во взыскании штрафа.

Нарушение сроков представления налоговой декларации, влечет наложение на виновных должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера) организации административного штрафа. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ его величина составляет от 3 до 5 МРОТ.

За несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам организации грозит ответственность не по 119-й ст. НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т.е. как за непредставление в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Штраф в данном случае составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, как и в случае с просрочкой сдачи налоговой декларации, за несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам на виновных должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 3 до 5 МРОТ. Это предусмотрено ст. 15.6 КоАП РФ.

Помимо налоговой и административной ответственности в арсенале налогового органа есть еще один инструмент воздействия на налогоплательщика, вовремя не сдавшего налоговую декларацию. Речь идет о приостановлении операций по его счетам в банке. Эта мера может быть применена в случае, если просрочка сдачи налоговой декларации достигла двух недель (п. 2 ст. 76 НК РФ).