С истекшим сроком исковой давности

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется по результатам инвентаризации при наличии письменного обоснования и приказа руководителя организации, в следующем порядке:

- кредиторская (в том числе депонентская) задолженность с истекшим сроком исковой давности относится на прочие доходы (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 7, абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99). Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета для учета кредиторской задолженности (Инструкция по применению Плана счетов);

- дебиторская задолженность списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам или относится на прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99).

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, производятся записи по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Если по выявленной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не был создан резерв по сомнительным долгам, то производится бухгалтерская запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета учета расчетов с дебиторами в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (в том числе НДС) (п. 14.3 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Аналогичным образом списывается дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, если срок исковой давности не истек.

При этом списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Для учета такой задолженности предусмотрен забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" (Инструкция по применению Плана счетов).

Обоснование для списания дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности, может содержаться в протоколе заседания инвентаризационной комиссии либо прилагаться к акту инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, составленному, например, по унифицированной форме N ИНВ-17.

См. дополнительно:

- как проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами;

- каковы особенности инвентаризации резерва по сомнительным долгам.

Подробнее о списании:

- кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов";

- дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов";

- задолженности неплатежеспособных дебиторов см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов".