Учет безналичных переводов через частные платежные системы
Банки осуществляют безналичные переводы через частные платежные системы в соответствии с Инструкцией о порядке осуществления безналичных переводов через частные платежные системы, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 02.06.2004 № 87 и договором (соглашением) на участие в платежной системе с компанией, осуществляющей переводы.
Участниками расчетов через частные платежные системы выступают:
- банк - головной банк, осуществляющий расчеты с платежной системой, Филиалами, банками-субагентами, ЦБУ по результатам выплаченных и отправленных переводов через платежную систему;
- ЦБУ - центры банковских услуг;
- Филиал - отделение банка, включая расчетно-кассовые центры;
- банк-субагент - уполномоченный банк, с которым Банком заключен соответствующий договор о сотрудничестве.
Отправление перевода. Для отправления перевода через платежную систему клиент оформляет в 2-х экземплярах заявление на перевод. При этом ответственный исполнитель банка проверяет наличие пункта обслуживания данной платежной системы в необходимом населенном пункте страны назначения и информирует клиента о тарифах по отправке и условиях перевода.
В настоящее время в большинстве банков заявления на перевод оформляются ответственным исполнителем банка с помощью программного комплекса платежной системы. В этом случае ответственный исполнитель банка вносит в программный комплекс платежной системы необходимые данные из документа, удостоверяющего личность, либо свидетельства клиента, сведения о получателе, размер комиссии в соответствии с тарифами платежной системы и распечатывает бланк заявления на перевод в одном экземпляре. После проверки клиентом информации о переводе и его подписи ответственный исполнитель банка проставляет дату, подпись и штамп банка на заявлении на перевод и оформляет приходный кассовый (валютный) ордер в двух экземплярах на сумму перевода с учетом комиссионного вознаграждения согласно тарифам платежной системы.
По счетам бухгалтерского учета осуществляется следующая запись:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Прием денежных средств для осуществления перевода через платежную систему: | ||
| 1.1 на сумму перевода с учетом комиссионного вознаграждения согласно тарифной сетке платежной системы | 101Х «Денежные средства в кассе» либо 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» | 1819 «Расчеты по прочим операциям» (в Банке), 3819 «Расчеты по прочим операциям» (в Филиале) |
| Примечание. В приведенной операции и далее в соответствии с локальным нормативным правовым актом банка расчеты головного банка по получению и выплате переводов будут отражены с использованием 18 группы счетов, а аналогичные расчеты филиала - с использованием 38-й группы счетов |
Приходный кассовый (валютный) ордер (в двух экземплярах) передается в кассу для внесения клиентом необходимой суммы наличных денежных средств. После внесения клиентом денежных средств в кассу и зачисления их на соответствующие счета ответственный исполнитель вносит информацию по переводу в программный комплекс платежной системы. После совершения операции ответственный исполнитель банка распечатывает и передает для подписи клиенту второй экземпляр заявления на перевод с присвоенным контрольным номером и после проставления на нем даты, подписи, штампа банка возвращает клиенту. На первом экземпляре заявления на перевод (распечатанном ранее при оформлении перевода) ответственный исполнитель банка проставляет контрольный номер перевода и прилагает его к приходному кассовому (валютному) ордеру в кассе.
Выплата перевода.Для получения перевода, поступившего через платежную систему, клиент представляет ответственному исполнителю документ, удостоверяющий личность. Ответственный исполнитель банка на основании документа, удостоверяющего личность, контрольного номера перевода и сведений об отправителе, осуществляет поиск перевода в программном комплексе платежной системы. При положительном результате поиска он распечатывает из программного комплекса заявление на получение перевода в двух экземплярах, проставляет дату, подпись, штамп банка и передает клиенту для проверки и подписи. После подписи клиентом заявления на получение перевода ответственный исполнитель оформляет расходный кассовый (валютный) ордер формы 0402540150 в одном экземпляре. При этом указывается «код отчетного данного» при выплате денежных средств физическому лицу - резиденту - 1162, физическому лицу - нерезиденту - 1163.
На счетах бухгалтерского учета производится следующая запись (на сумму перевода, информация о котором поступила от платежной системы):
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Выплата денежных средств по безналичному переводу, поступившему через платежную систему | 1809 (в Банке), 3809 (в Филиале) | 101Х либо 1030 |
По желанию клиента банк вправе выплатить сумму перевода в иностранной валюте белорусскими рублями. Данная операция отражается следующими бухгалтерскими записями:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| На сумму перевода в иностранной валюте | 1809 (в Банке), 3809 (в Филиале) | 6901 «Валютная позиция» |
| И одновременно в белорусских рублях по курсу покупки безналичной иностранной валюты за наличные белорусские рубли, установленному банком на день совершения операции | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | 101Х либо 1030 |
При этом оформляется расходный кассовый ордер формы 0402540102 и указывается «код отчетного данного» 2056.
После проведения дополнительного контроля расходный валютный ордер и (или) расходный кассовый ордер передаются в кассу для выплаты денежных средств клиенту. При этом первый экземпляр заявления на получение перевода передается в кассу (как приложение к расходному валютному ордеру (расходному кассовому ордеру)), а второй возвращается клиенту.
Денежные средства, полученные посредством перевода через платежную систему, подлежат учету в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента РБ. В случае если сумма поступившего перевода не превышает 100 базовых величин в месяц на дату его поступления либо в эквивалентной сумме в иностранной валюте и предназначена для использования на цели, предусмотренные абзацами 2-6 части первой п.4 Декрета, а также для личных нужд, то клиент заполняет в банке уведомление. Ответственный исполнитель банка проверяет правильность оформления уведомления, проставляет дату приема и название банка. Заполненные уведомления остаются в банке по месту их заполнения. Порядок их хранения определяется локальными нормативными правовыми актами банка. Как правило, они хранятся в отдельном досье в соответствии с утвержденной номенклатурой дел постоянно.
Справочно
Абзацы 2-6 части первой п.4 Декрета предусматривают использование иностранной безвозмездной помощи для:
- ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
- проведения научных исследований, разработок, обучения, а также для реализации научно-исследовательских программ;
- содействия охране, восстановлению, созданию историко-культурных ценностей, развитию природоохранных заповедников;
- оказания медицинской помощи;
- оказания социальной помощи малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским и приемным семьям, а также гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, объективно нарушающей их нормальную жизнедеятельность.
В случае если сумма поступившего перевода превышает 100 базовых величин в месяц на дату его поступления, либо в эквивалентной сумме в иностранной валюте и не предназначена для использования на цели, предусмотренные абзацами 2-6 части первой п.4 Декрета, а также для личных нужд, то эти денежные средства подлежат внесению получателем на благотворительный счет.
Зачисление суммы безналичного перевода на благотворительный счет физического лица в случаях, установленных законодательством, отражается в бухгалтерском учете:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Зачисление суммы безналичного перевода на благотворительный счет физического лица | 1809 (в Банке), 3809 (в Филиале) | 3134 «Благотворительные счета физических лиц» |
Возврат перевода. Возврат денежных средств по отправленному переводу возможен, если перевод не выплачен получателю. В этом случае клиент (отправитель) по месту отправления перевода заполняет заявление о возврате перевода установленной формы, утвержденной банком самостоятельно, предоставляет заявление на перевод (при его наличии) либо сообщает контрольный номер перевода и документ, удостоверяющий личность, либо свидетельство. Порядок действий и отражение в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, описанном ранее при выплате перевода. При этом комиссия, уплаченная клиентом за перевод, не возвращается, а заявление о возврате перевода прилагается к заявлению на получение перевода.
Расчеты со структурными подразделениями, платежной системой по выплаченным и отправленным переводам.Расчеты с платежной системой осуществляет структурное подразделение банка в соответствии с функциями, возложенными на него локальным нормативным правовым актом (далее - главный офис). Расчеты с платежной системой осуществляются в соответствии с условиями Договора в валютах выплаченных и отправленных переводов за отчетный период, установленный Договором, на основе клиринга. В день, следующий за отчетным периодом, формируется отчет по системе банка и осуществляются взаиморасчеты банка с платежной системой, главного офиса со структурными подразделениями банка, отражение комиссионного вознаграждения банка.
По счетам бухгалтерского учета осуществляются следующие записи:
в главном офисе:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| На сумму комиссионных доходов по безналичным переводам через платежную систему в пунктах обслуживания банка | 6339 «Клиринговые счета» - лицевой счет платежной системы | 8191 «Комиссионные доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета» |
в структурных подразделениях банка:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Урегулирование обязательств по выплаченным и отправленным безналичным переводам через платежную систему | 3819 «Расчеты по прочим операциям» | 3809 «Расчеты по прочим операциям» |
Расчеты главного офиса со структурными подразделениями банка по результатам выплаченных и отправленных переводов в пунктах обслуживания отражаются в бухгалтерском учете в структурных подразделениях банка:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| В случае превышения обязательств перед структурным подразделением банка | 1809 «Расчеты по прочим операциям» - счет главного офиса | 3809 «Расчеты по прочим операциям» - счет структурного подразделения банка |
| В случае превышения обязательств структурного подразделения банка | 3819 «Расчеты по прочим операциям» - счет структурного подразделения банка | 1819 «Расчеты по прочим операциям» - счет главного офиса |
Отражение сумм в главном офисе для последующего расчета с платежной системой осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| В случае превышения обязательств перед структурным подразделением банка | 1809 «Расчеты по прочим операциям» | 3809 «Расчеты по прочим операциям» |
| либо | ||
| В случае превышения обязательств структурного подразделения банка | 3819 «Расчеты по прочим операциям» | 1819 «Расчеты по прочим операциям» |
Расчеты банка с платежной системой по результатам выплаченных и отправленных переводов в пунктах обслуживания отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| В случае превышения обязательств платежной системы перед банком | 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» | 6339 «Клиринговые счета» - лицевой счет платежной системы |
| В случае превышения обязательств банка перед платежной системой | 6339 «Клиринговые счета» - лицевой счет платежной системы | 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» |
В случае превышения обязательств платежной системы перед банком:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Закрытие суммы чистой дебетовой позиции по результатам расчетов на основе клиринга | 6339 «Клиринговые счета» - лицевой счет платежной системы | 1809 «Расчеты по прочим операциям» |
В случае превышения обязательств банка перед платежной системой:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Списание суммы чистой кредитовой позиции по результатам расчетов на основе клиринга | 1819 «Расчеты по прочим операциям» | 6339 «Клиринговые счета» - лицевой счет платежной системы |
Обобщенно бухгалтерский учет все вышеприведенных операций представлен в таблице 3.
Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету безналичных переводов через частные платежные системы
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Прием денежных средств для осуществления перевода через платежную систему: | ||
| 1.1 на сумму перевода с учетом комиссионного вознаграждения согласно тарифной сетке платежной системы | 101Х «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» | 1819 «Расчеты по прочим операциям» (в Банке), 3819 «Расчеты по прочим операциям» (в Филиале) |
| Примечание. В приведенной операции и далее в соответствии с локальным нормативным правовым актом банка расчеты головного банка по получению и выплате переводов будут отражены с использованием 18 группы счетов, а аналогичные расчеты филиала - с использованием 38-й группы счетов | ||
| 2. Выплата денежных средств по безналичному переводу, поступившему через платежную систему | ||
| 2.1 на сумму перевода, кратную единице минимального номинала банкноты соответствующей иностранной валюты | 1809 (в Банке), 3809 (в Филиале) | 101Х, 1030 |
| 2.2 на сумму перевода меньше минимального номинала банкноты соответствующей иностранной валюты (в т.ч. дробная часть суммы перевода) | 1809, 3809 | 6901 «Валютная позиция» |
| и одновременно | ||
| 2.3 в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка РБ на день совершения операции | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | 101Х, 1030 |
| 3. Расчеты Банка с платежной системой по результатам выплаченных и отправленных переводов в пунктах обслуживания Банка, Филиалов, банков-субагентов по факту зачисления денежных средств на счет «Ностро» либо списания денежных средств со счета «Ностро»: | ||
| 3.1 в случае превышения обязательств платежной системы перед Банком | 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» | 6339 «Клиринговые счета» (лиц/счет платежной системы) |
| 3.2 в случае превышения обязательств Банка перед платежной системой | 6339 (лиц/счет платежной системы) | |
| 3.3 закрытие суммы чистой дебетовой позиции по результатам расчетов на основе неттинга (в случае превышения обязательств платежной системы перед Банком) | 6339 (лиц/счет платежной системы) | |
| 3.4 списание суммы чистой кредитовой позиции Банка по результатам расчетов на основе неттинга (в случае превышения обязательств Банка перед платежной системой) | 6339 (лиц/счет платежной системы) | |
| 4. Расчеты Банка по выплаченным и отправленным переводам в пунктах обслуживания Банка и Филиала: | ||
| 4.1 отражение суммы комиссионных доходов по безналичным переводам через платежную систему | 6339 (лиц/счет платежной системы) | 8191 «Комиссионные доходы за расчетно-кассовое обслуживание без открытия счета» |
| 4.2 урегулирование обязательств по безналичным переводам через платежную систему в части пунктов обслуживания Банка | ||
| 4.3 урегулирование обязательств по безналичным переводам через платежную систему в части пунктов обслуживания Филиала: | ||
| 4.3.1 в случае превышения обязательств платежной системы по безналичным переводам в пунктах обслуживания Филиала | 6111 «Субкоррсчета филиалов для расчетов в инвалюте» | |
| 4.3.2 в случае превышения обязательств Филиала по безналичным переводам в пунктах обслуживания Филиала | ||
| 5. Расчеты Банка с Филиалами в части сумм комиссионных доходов по выплаченным и отправленным переводам в пунктах обслуживания Филиала | ||
| 5.1 отражение в Банке суммы комиссионного дохода Филиала по выплаченным, отправленным переводам в пунктах обслуживания Филиала | 9280 «Расходы по операциям между филиалами» | |
| и в тот же день в Филиале | 6101 «Субкоррсчета филиала для расчетов в инвалюте» | 8280 «Доходы по операциям между филиалами» |
| 6. Расчеты Банка по выплаченным и отправленным переводам в пунктах обслуживания банка-субагента: | ||
| 6.1 расчеты с банком-субагентом по итогам расчета с платежной системой | 6339 (лиц/счет банка-субагента) | 6339 (лиц/счет платежной системы) |
| либо | 6339 (лиц/счет платежной системы) | 6339 (лиц/счет банка-субагента) |
| 6.2 на сумму комиссионных доходов Банка по безналичным переводам через платежную систему в пунктах обслуживания банка-субагента | 6339 (лиц/счет банка-субагента) | 8191 «Комиссионные доходы за расчетно-кассовое обслуживание без открытия счета» |
| 6.3 в случае превышения обязательств платежной системы по безналичным переводам в пунктах обслуживания банка-субагента (зачисление суммы превышения за вычетом комиссии Банка на лоро-счет банка-субагента либо на счет банка- субагента в третьем банке) | 6339 (лиц/счет банка-субагента) | 1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов» |
| 6.4 в случае превышения обязательств банка-субагента по безналичным переводам в пунктах обслуживания банка-субагента (перечисление банком-субагентом суммы превышения с учетом комиссии Банка) | 6339 (лиц/счет банка-субагента) | |
| 7. Расчеты в Филиале по результатам выплаченных и отправленных переводов в пунктах обслуживания Филиала по факту зачисления денежных средств Банком на субкоррсчет Филиала либо списания денежных средств Банком с субкоррсчета Филиала: | ||
| 7.1 урегулирование обязательств по безналичным переводам через платежную систему | 3819 «Расчеты по проч. операциям» | 3809 «Расчеты по проч.операциям» |
| 7.2 в случае превышения обязательств перед Филиалом (зачисление суммы превышения без учета комиссии Филиала на субкоррсчет Филиала) | 6101 «Субкоррсчета филиала для расчетов в инвалюте» | |
| 7.3 в случае превышения обязательств Филиала (списание суммы превышения без учета комиссии Филиала с субкорреспондентского счета Филиала) |
Дата добавления: 2016-01-26; просмотров: 1200;