Единая методика расчета налоговой нагрузки отсутствует. Расчет ведется в зависимости от поставленных целей.
Налоговая нагрузка рассматривается ( измеряется):
- на уровне государства,
- на уровне отдельных предприятий,
- на доходы населения.
1. Показатель налоговой нагрузки на макроуровне отражает эффективность
налоговой политики, то есть количественно измеряет совокупное влияние налоговых платежей на источники их уплаты.
Налоговую нагрузку на уровне государства следует рассчитывать по
следующей формуле:
где НН - налоговая нагрузка;
ФНП – фактические налоговые поступления ( в некоторых методиках учитываются задолженности по налогам и сборам);
ВВФ - взносы во внебюджетные фонды;
ВВП – валовой внутренний продукт.
Или
где НН - налоговая нагрузка;
ФНП – фактические налоговые поступления ( в некоторых методиках учитываются задолженности по налогам и сборам);
ЗН – задолженность по налогам и сборам;
ВВФ - взносы во внебюджетные фонды;
ВВП – валовой внутренний продукт.
Чт - доля «теневой» экономики, учитывается государственной службой государственной статистики при исчислении ВВП;
А – амортизационные отчисления;
Современной методологией определения налоговой нагрузки на макроуровне является методика, разработанная Всемирным банком совместно с международной финансовой компанией Price Waterhouse Coopers (Прайсуотерхаускуперс- международная сеть компаний, предлагающих профессиональные услуги в области консалтинга и аудита.).
2. Налоговая нагрузкана уровне отдельных рассчитывается как по каждому налогу отдельно, так и в целом по предприятию. Для ее расчета используется следующая формула:
Для определения налоговой нагрузки в целом по предприятию необходимо определить нагрузку по каждому отдельному налогу.
Примеры расчета налоговой нагрузки предоставлен в таблице.
Таблица - Пример расчета налоговой нагрузки
| Налоговая нагрузка | Описание | Пример расчета | Примечание |
| Налоговая нагрузка по НДС | Она рассчитывается путем деления суммы НДС, которая подлежит уплате на общую сумму налоговых обязательств, которая была начислена за отчетный период. | Налоговые обязательства, которые были указаны в декларации, составляют 150 000грн. При этом налоговый кредит составляет 130 000грн. Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет, будет равна 20 000грн. Рассчитываем налоговую нагрузку (20 000/150000)*100%= =13,3% Итого коэффициент налоговой отдачи составляет 13,3%. | Для того чтобы снизить этот коэффициент, необходимо провести оптимизацию н/о на п/п, которая должна проходить каждый год и можно планировать коэффициент налоговой нагрузки для п/п. То есть то кол-во налогов, кот-е планируете перечислить в б-т. Задачей оптимизации будет снижение коэф-та по сравнению с прошлым годом и если удастся достигнуть этого то, задача, возложенная на оптимизацию, была выполнена. |
| Налоговая нагрузка по налогу на прибыль | Она рассчитывается как сумма налога на прибыль, которую предприятие должно уплатить в бюджет, деленная на все доходы в ф№2. ( Оборт до 20 млн.= НП=Чистая прибыль х18% Свыше ряд вычитаний, а именно Аморт, Дт за счет резервов | Налог на прибыль = 3600грн. Доходы 200 000 Налоговая нагрузка= (3600/200 000)*100%=1,8% | Подводя итог, хотим сказать, чем больше ваше предприятие платит налогов в бюджет, тем выше этот коэффициент, но используя методы оптимизации налогообложения можно существенно снизить нагрузку. Но не переусердствуйте, потому что налоговые органы негативно относятся к низкому коэффициенту, а если у вас этот коэффициент ниже 1%, то они могут направить проверку. |
Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих производство продукции (товаров, работ, услуг), понимается нагрузка, составляющая менее 3 процентов. Для организаций, осуществляющих торговую деятельность, под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается нагрузка, составляющая менее 1 процента.
В соответствии с требованиями раздела II Рекомендаций ГНАУ № 766, подразделения информатизации процессов налогообложения налоговых органов, на следующий рабочий день после истечения сроков обработки налоговой отчетности (в т.ч. данные декларации), должны формировать обобщенную информацию по налогу на прибыль в виде определенных перечней. Предприятия, в которых налоговая нагрузка меньше 1% (при том, что объект налогообложения положительный, ), в соответствии с разделом IV Рекомендаций ГНАУ № 766, включаются в перечень № 5. То есть относятся к тем предприятиям, которые минимизируют налоговые обязательства при определении налога на прибыль. С момента включения предприятия в вышеприведенного перечня оно становится объектом пристального внимания со стороны всевозможных подразделений налоговых органов.
Согласно оценкам МВФ «в Украине поступления от налога на прибыль составляют 2,6% ВВП, в Грузии - 3,6%, в Казахстане - 9,1%. То есть по сравнению с другими государствами Украина налоговая нагрузка на прибыль низкое. »
МВФ рекомендует «возможность перехода на эстонский модель налогообложения прибыли. Она предусматривает введение налога на распределенню прибыль. Налог уплачивается только в случае выплаты дивидендов, стимулирует реинвестирования прибыли. »
При этом МВФ «предлагает вернуть в Налоговый кодекс норму о том, что налогом на прибыль должны облагаться только расходы, связанные с хозяйственной деятельностью.»
Вряд ли это существенно увеличит доходы госбюджета от налога на прибыль, хотя для проверяющих из ГФС это будет еще повод пересчитать и «досчитать» «подарочный Набор». Ибо все эти изменения в Налоговый кодекс просто таки для проверяющих. Всегда можно «правильно отжать и дожать» любой бизнес. Тем более, что специалисты
МВФ «рекомендовали украинской власти отменить мораторий на проверки бизнеса, поскольку, по убеждению Фонда, это побуждает к росту теневого сектора экономики, в Украине и так очень большой (по оценкам Минэкономразвития - 42%, а Всемирного банка - 49,7%). Причины этого - высокий уровень налогообложения зарплаты, возможность законным путем уклоняться от уплаты налогов, отсутствие проверок. »
3. Методика вычисления налоговой нагрузки на доходы населения.
Расчет налоговой нагрузки, которую несет населения Пт, следует рассчитывать следующим образом:
где НОП - начисленные личные налоги с физических лиц;
ННП - начисленные косвенные налоги;
Кд - коэффициент доли косвенных налогов, оплачиваемых населением (для современной Украины 0,6-0,7)
ГДН - денежные доходы населения.
Оценка фактического налогового бремени в целом и по структуре касаемо оптимальности должна проводиться ежегодно, а оптимальные параметры определяться не реже одного раза в три года. Это правило касается любой страны с рыночными условиями хозяйствования, в том числе и Украины.
Совершенствование системы налогообложения должно происходить путем постепенного снижения налогового бремени в процессе долгосрочной поэтапной налоговой реформы.
Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 1788;