Налоговая политика государства

Для современных государств характерно расширяющееся и усиливающееся вмешательство государства в различные сферы экономики. Воздействуя на экономику, государство преследует такие цели как достижение постоянного устойчивого экономического роста; обеспечение стабильности цен на основные товары, услуги; обеспечение полной занятости трудоспособного населения; обеспечение определенного минимального уровня доходов; создание социальной защиты населения; достижение равновесия во внешнеэкономической деятельности. Важнейшим инструментом государственного регулирования является налоговая политика, которая является неотъемлемой частью финансовой политики государства (вместе с бюджетной и денежно – кредитной политикой). Под налоговой политикой понимают систему мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения, включающих установление круга плательщиков, объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок, налоговых льгот и санкций и т.д. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета, ее проведение связано с принятием соответствующих законодательных и нормативных актов. Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Налоговая политика и налоговый механизм отражают экономическую и политическую специфику развития общества. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика делится на налоговую стратегию и тактику. Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач, налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения изменений и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм. В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной страны и территориальной единицы для решения внутренних задач. Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран.

Выделяется три типа налоговой политики. I тип – это политика максимальных налогов, при осуществлении которой существует вероятность того, что повышение налогов приведет к снижению мотивации деятельности и сокращению доходов бюджета (предельная налоговая ставка зависит от множества факторов, но по данным зарубежных ученых она не должна превышать 40 – 50 % ВВП). II тип – политика оптимальных (умеренных) налогов, способствующая развитию предпринимательства, в т.ч. и малого. Для создания благоприятного налогового климата предпринимательство максимально выводится из-под налогообложения. Следствием такой политики является сокращение социальных программ, т.к. снижаются государственные доходы. III тип – налоговая политика, предусматривающая довольно высокий уровень обложения при значительной государственной социальной защите (примером могут служить Швеция, Дания). Следует отметить, что при эффективной экономике все три типа налоговой политики успешно сочетаются. Для Республики Беларусь характерно наличие элементов налоговой политики всех типов.

Целями налоговой политики в современных условиях являются:

1. Обеспечение государства финансовыми ресурсами (на основе перераспределения ВВП).
2. Создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах.
3. Сглаживание возникающего в рыночных условиях неравенства в уровнях доходов населения.

Достижение указанных целей возможно при относительном равновесии фискальной и регулирующей функций налогов.

В соответствии с поставленными целями государство в процессе реализации налоговой политики решает следующие задачи: 1) учет действия экономических законов; 2) обеспечение налоговой поддержки принятых решений по реформированию экономики, поддержанию макроэкономической стабилизации и определение мер налогового стимулирования приоритетных направлений оздоровления экономики, развития малого и среднего бизнеса; создания благоприятного инвестиционного климата; 3) определение оптимального и сбалансированного соотношения между доходами государства и субъектов хозяйствования, доли участия физических лиц в формировании государственного бюджета; 4) повышение эффективности налогового механизма за счет снижения налоговой нагрузки на экономику путем снижения ставок налогов, упрощения работы налогоплательщиков ужесточения подходов к предоставлению индивидуальных налоговых льгот, унификации налогового законодательства Республики Беларусь и Российской Федерации.

За последние пять лет показатель налоговой нагрузки на экономику (отношение налоговых доходов к ВВП) снизился на 10,2 процентного пункта (п.п.) – с 36,1 % ВВП в 2008 году до 25,9 % за 2013 год. Этот показатель сопоставим с налоговой нагрузкой в России и Казахстане, а уровень централизации финансовых ресурсов в Беларуси сопоставим со средними параметрами развитых стран. Основными направлениями реализации налоговой политики на 2011-2015 годы являются снижение налоговой нагрузки организаций; упрощение порядка исчисления и уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования.

Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины