Глава 4. Региональные налоги

В процессе проведения рыночных реформ в России возникла необходимость в реформировании региональных и местных финансов, которые представляют собой определенные экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения определенных функций и задач государства и обеспечения условий рыночного воспроизводства.

Однако в истории России это не первая попытка введения многоуровневой системы финансов, поскольку опыт федеративного устройства государства Россия имела еще на заре прошлого века. Так, Конституция 1918 года предусматривала в специальной главе порядок составления и реализации государственного бюджета. Налоги подразделялись на общегосударственные и местные, устанавливались сроки, на которые должен был формироваться бюджет – полгода или год. Первый советский бюджет на шесть месяцев был утвержден задним числом в июле 1918 года.

Таким образом, уже в 1918 году создаются более или менее стройные бюджетные отношения между центром и губерниями, упорядочиваются способы изыскания средств. Местные Советы имели право получать средства из местных источников и от центральной власти. При этом местные налоги и сборы должны были использоваться на нужды местного хозяйства [4].

В Договоре об образовании СССР (1922 год) предусматривались права Союза Советских Социалистических Республик. К компетенции Союза были отнесены международные отношения, установление основ и общего плана всего народного хозяйства Союза. Конституция СССР разрешила вводить республиканские и местные налоги только с санкции Союза. Именно в этот исторический период начали формироваться единый государственный бюджет, монетная, денежная и кредитная системы молодого советского государства.

Современная финансовая деятельность государства руководствуется принципом федерализма, который закреплен в Конституции РФ и представляет собой разграничение компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов. Так, в ст.71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ (ст. 72 Конституции РФ).

Таким образом, на региональном уровне финансы являются важным связующим звеном между созданием и использованием национального дохода, при этом они воздействуют на общественное производство, распределение и потребление и носят объективный характер.

Одним из методов финансовой деятельности государства является налоговый метод, который носит принудительный характер изъятия денежных средств.

Субъекты России и муниципальные образования наделены полномочиями в сфере регулирования налоговых правоотношений в рамках полномочий, предоставленных Налоговым кодексом и Бюджетным кодексом.

Региональные и местные налоги обеспечивают региональные и местные бюджеты собственными источниками финансирования расходов, хотя доля регулирующих налогов в доходах региональных и местных бюджетов значительно превышает долю собственных налоговых доходов.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Кроме того, региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах (ст.12 НК РФ).

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст.14 НК РФ установлены следующие региональные налоги:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Бюджетное устройство России предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%. В РФ этот показатель колеблется от 0,7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития.

В структуре доходов консолидированного бюджета РФ доходы от региональных и местных налогов низки: 2,5 и 0,6% соответственно, однако данные показатели не умаляют фискальной и регулирующей роли рассматриваемых налогов.