Методы взимания налогов

 

В практике налогообложения используются три метода взимания налогов:

¾ метод начисления;

¾ метод удержания;

¾ кадастровый метод.

 

Если используется первый метод, то налогоплательщик должен предста­вить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогово­го платежа. В России этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на иму­щество предприятий и др.

 

Второй метод предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций (с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам). Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе: налог уплачивается в момент выплаты дохода; уменьшается риск уклонения от уплаты налога; у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.

 

При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на ос­нове данных кадастра. Кадастр - это реестр, устанавливающий пе­речень типич­ных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности.

 

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налог на добавленную стоимость

 

Налогоплательщики

 

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

¾ Организации;

¾ Индивидуальные предприниматели;

¾ Лица, ввозящие товары на территорию РФ.

 

 

2 Освобождение от исполнения обязанностей налогоплатель­щика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на осво­бож­дение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчис­лением и уплатой налога, если за три предшествующих последова­тельных ка­лендарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не пре­высила в совокупности два миллиона рублей (организации и индиви­дуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары, ввозящие товары на та­моженную территорию РФ, данное положение не распространяется), то есть:

 

В – НДС < 2 000 тыс. руб., где:

 

В – размер выручки от реализации как облагаемых, так и не облагаемых НДС за три предше­ствующих освобождению последовательных календарных месяца;

НДС – налог на добавленную стоимость.

 

Если в течение периода, в котором было получено право на освобождение от НДС, выручка от реализации товаров, работ и услуг превысит 2 000 тыс. руб. за три последовательных календарных месяца, то начиная с месяца, в котором имело место превышение, налогоплательщик утрачивает право на освобожде­ние от уплаты НДС до окончания срока освобождения.

Пример 1.

Имеются данные о размере выручки ОАО «Х», которое полу­чило осво­бождение от уплаты НДС с декабря 2014 года по ноябрь 2015 года. Размер выручки по месяцам и совокупной выручки за 3 месяца составил

 

Выручка от реализации продукции в ОАО «Х», декабрь 2014 г. – ноябрь 2015 г.



Месяц года Выручка от реали­зации продукции с учетом НДС, руб. Сумма НДС, руб. Выручка от реализации продук­ции без учета НДС, руб.
за месяц за 3 последователь­ных календарных ме­сяца
2014 г.        
декабрь 450 230р. 68 679р. 381 551р. х
2015 г.   0р. 0р.  
январь 478 920р. 73 056р. 405 864р. х
февраль 520 890р. 79 458р. 441 432р. 1 228 847р.
март 690 856р. 105 385р. 585 471р. 1 432 768р.
апрель 854 230р. 130 306р. 723 924р. 1 750 827р.
май 896 520р. 136 757р. 759 763р. 2 069 158р.
июнь 963 212р. 146 931р. 816 281р. 2 299 968р.
июль 911 230р. 139 001р. 772 229р. 2 348 273р.
август 810 232р. 123 595р. 686 637р. 2 275 147р.
сентябрь 611 023р. 93 207р. 517 816р. 1 976 682р.
октябрь 520 412р. 79 385р. 441 027р. 1 645 481р.
ноябрь 550 891р. 84 034р. 466 857р. 1 425 700р.

 

Начиная с мая 2015 года и по ноябрь 2015 года организация потеряла право на освобождение от уплаты НДС, так как суммарная выручка за март, апрель, май составила более 2 млн. руб. (2 069 158 руб.). За май 2015 года НДС подлежит уплате в бюджет в общем порядке.

 

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соот­ветству­ющее письменное уведомление и документы, представленные в таблице 4.1.2.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в нало­говый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продле­нии срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до исте­чения 12 после­довательных календарных месяцев, за исключением случаев, ко­гда право на осво­бождение уже было утрачено ими (выручка за три последова­тельных календарных месяца превысила 2 млн. руб.).

 

Таблица

Комплект документов на освобождение от уплаты НДС

Организации Индивидуальные предприниматели
¾ Выписка из баланса ¾ Выписка из Книги продаж ¾ Копия журнала полученных и выстав­ленных счетов-фактур ¾ Выписка из Книги учета дохо­дов и рас­ходов хозяйственных операций ¾ Выписка из Книги продаж ¾ Журнал полученных и выстав­ленных счетов-фактур

 

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последую­щего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые ис­пользовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

¾ документы, подтверждающие, что в течение указанного срока осво­бождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных ка­лендарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;



¾ уведомление о продлении использования права на освобождение в те­чение пос­ледующих 12 календарных месяцев или об отказе от ис­пользования данного права.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Классификация налогов | Операции, не подлежащие налогообложению


Дата добавления: 2017-04-20; просмотров: 25; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию, введите в поисковое поле ключевые слова и изучайте нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам понравился данный ресурс вы можете рассказать о нем друзьям. Сделать это можно через соц. кнопки выше.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2017 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.089 сек.