Учет финансовых вложений

Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:

1) в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации, депозиты, финансовые и товарные векселя, чеки и другие производные ценные бумаги);

2) вклады в уставные (складочные) капиталы;

3) предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.

В настоящее время единой классификации финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков:

1) по экономической сущности:

· долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал);

· долговые (облигации, депозитные сертификаты, чеки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя);

· производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты);

2) по эмитенту:

· эмитируемые государственными органами (государственные облигации);

· эмитируемые муниципальной властью;

· эмитируемые юридическими лицами;

· эмитируемые физическими лицами;

3) по сроку обращения:

· долгосрочные (более 12 месяцев);

· краткосрочные (до 12 месяцев);

4) в зависимости от обращения финансовых вложений в виде ценных бумаг на фондовом рынке:

· ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость;

· ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;

· переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.);

· способность приносить организации экономические выгоды.

К финансовым вложениям не относятся:

· собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей продажи или аннулирования;

· векселя, выданные организацией-векселедателем организации- продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

· вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;

· драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач: