Анализ использования трудовых ресурсов
Во всей совокупности ресурсов трудовые ресурсы занимают особое место. Именно здесь реализуется вся система общественных отношений между покупателем (работодателем) и продавцом (наёмной рабочей силой).
Вместо термина «трудовые ресурсы» чаще всего используют термин «кадры» или «персонал».
Весь персонал по участию в производстве делится на две категории:
· промышленно – производственный, занятый производством и его обслуживанием;
· персонал не промышленный, работники ЖКХ, детских садов, профилакториев, здравпунктов и т.п.
В состав промышленно – производственного персонала входят – рабочие, служащие, специалисты и руководители.
К рабочим относятся лица непосредственно участвующие в процессе создания материальных ценностей (оказания услуг).
По характеру участия в производстве рабочие делятся: на рабочих основного производства, вспомогательного и обслуживающих хозяйств.
Руководители – работники, занимающие должности руководителей организации и структурных подразделений и их заместители.
К специалистам относятся работники занятые инженерно – техническими, экономическими и другими подобными работами.
К служащим относятся работники осуществляющие подготовку и оформление документации, учёт и контроль, хозяйственное обслуживание.
Весь персонал по характеру и сложности выполняемых работ делится по профессиям, специальностям, квалификации.
Под профессией понимается определённый род деятельности человека, владеющего комплексом знаний и практических навыков, позволяющих выполнять определённый вид работ.
Специальность – комплекс знаний в рамках профессии (слесарь инструментальщик, слесарь – ремонтник т т.д.и т.п.)
Квалификация – степень и уровень подготовки.
Состав работникам по категориям образуют структуру кадров.
Структура – это удельный вес соответствующей группы работников в общей их численности.
Различают «списочный», «среднесписочный» и «явочный» состав сотрудников.
По данным о наличии работников в целом и по категориям рассчитывают показатели, характеризующие оборот кадров.
1. Коэффициент интенсивности оборота по приёму
Чп
Кпр = –––––––
Чср
2. Коэффициент оборота по выбытию
Чв
Кв = –––––––
Чср
3. Коэффициент текучести кадров
Чвт
Ктк = –––––––
Чср
4. Коэффициент постоянства кадров
Чп.р.г
Кпк = –––––––
Чср
где: Чп, Чв, Чвт, Чпрг, Чср – соответственно – число принятых на работу в анализируемом периоде, число уволившихся в этом же периоде, число уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины, число работников проработавших весь год;
Чср – среднесписочная численность работников в анализируемом периоде. В процессе анализа необходимо изучить причины увольнения, а также должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах.
Если организация расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создаёт новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источникам их привлечения.
Рост (снижение) текучести кадров в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом приводит к потерям (экономии) рабочего времени (Птек), которое рассчитывается по формуле:
ПТек = [0,07 * (Ктф – Ктб) * Чфср * Дф] * 100,
где Ктф и Ктб – коэффициенты текучести, соответственно, в анализируемом периоде и в базисном;
Чф.ср. – фактическая среднесписочная численность работников;
Дф – фактический годовой фонд рабочего времени одного работника;
0,07 – эмпирический коэффициент, полученный по результатам обследования группы строительных организаций.
Фонд рабочего времени рабочих зависит от численности рабочих, количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня.
ФРВ = Чр * Д * t,
где: Чр – среднесписочная численность рабочих;
Д – количество отработанных одним рабочим дней в среднем за год;
T – продолжительность рабочего дня.
Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусмотрено планом, таким образом можно определить сверхплановые потери рабочего времени [Тпот]: целодневные и внутрисменные:
Дпот = (Дф – Дпл) * Чрф * tпл;
tпот – (tф – tпл) * Дф * Чрф;
Тпот = Дпот + tпот,
где: Дф – количество фактически отработанных рабочих дней в году;
Дпл – количество предусмотренных планом рабочих дней в году;
Чрф – фактическая численность рабочих;
tпл, tф – соответственно, плановая и фактическая продолжительность рабочего дня.
В ходе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть:
· дополнительные отпуска с разрешения администрации;
· невыходы на работу по болезни;
· прогулы;
· простои из-за неисправности машин и механизмов;
· отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т.п.
Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат на устранение брака, допущенного по разным причинам. Для этой цели используют данные о потерях от брака.
Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднемесячная, среднедневная, среднечасовая выработка одним работником (рабочим) как в натуральных измерителях, так и в стоимостном.
Частные показатели: трудоёмкость продукции – это затраты времени на производство единицы продукции определённого вида.
Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднемесячная (среднегодовая) выработка одним работником или рабочим в стоимостном выражении.
Среднегодовая выработка определяется следующим алгоритмом:
ВП
ГВ = ––––––,
Чср
где:ВП – объём выполненных работ;
Чср– среднесписочная численность работников (рабочих).
Среднегодовую выработку одним работником можно выразить в виде произведения следующих факторов:
ГВ = УД * Д * t * СВ,
где: УД – доля рабочих в общей численности работников;
Д– количество отработанных дней одним рабочим за год;
t – средняя продолжительность рабочего дня;
СВ – среднечасовая выработка одним рабочим.
По средним показателям выработки определяются темпы роста производительности труда. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения (Коп) и анализируют его в динамике.
Jпт
Коп = ––––––– ,
Jзп
где:Jпт – индекс изменения среднегодовой выработки;
Jзп – индекс изменения среднегодовой заработной платы.
На основе этого коэффициента можно рассчитать сумму экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты.
Jзп – Jпт
± Э = ФЗПф * ––––––––––,
Jзп
где ФЗПф– фактический фонд зарплаты за год.
В условиях инфляции при анализе роста средней зарплаты необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗо) скорректировать на индекс роста цен потребительских товаров (Jу)
СЗ1
Jзп = ––––––,
СЗо*Jу
где: СЗо, СЗ1 – средняя заработная плата соответственно в базовом и отчётном периодах;
Jу – индекс роста потребительских цен.
Большое значение для оценки эффективности использования персонала в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочному составу работников).
Пр
Rппп = ––––– * 100,
Чср
где Пр – прибыль от реализации;
Чср – среднесписочная численность.
Показатель рентабельности так же изучается в динамике.
4.2Анализ затрат на производство и реализацию
Специалисту проводящему анализ ФХД организации, следует различать понятия расходов, затрат и себестоимости.
Различая понятие расходов, затрат и себестоимости, можно скачать, что расходы относятся к операционной деятельности организации и её денежному потоку, поскольку возникают в процессе её текущей деятельности и требуют для своего покрытия денежных средств. Затраты же являются бухгалтерской категорией, с денежным потоком не связаны и служат элементами, формирующими показатель себестоимости. Часть затрат – это операционные расходы, часть бывает связана с финансовой или инвестиционной деятельностью организации и включает в себестоимость продукции по частям в соответствии с утверждёнными правилами и нормами. Следовательно, себестоимость представляет собой выраженные в денежной форме затраты организации на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
Основные задачи анализа себестоимости сводятся к следующему:
· оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
· определение факторов влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;
· оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат;
· выявление упущенных возможностей снижения себестоимости.
Источниками информации для анализа себестоимости служат плановые расчёты, формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», № 5 – з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) организации», № 4 – п «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Кроме того используют плановые и отчётные калькуляции, сметы, данные о нормах и нормативах и другую отчётную и аналитическую информацию.
Анализ может проводиться в трёх направлениях:
· по статьям расходов или экономическим элементам затрат;
· по изделиям, объектам;
· по центрам финансовой ответственности или видам деятельности.
Наиболее полезную информацию даст анализ, если он проводится одновременно в двух срезах: по центрам финансовой ответственности, видам деятельности в разрезе статей и элементов.
Анализ себестоимости по всем видам деятельности начинается с определения её динамики и структуры по статьям затрат и экономическим элементам. Под структурой затрат понимают удельный вес статей или элементов затрат в общей себестоимости продукции, работ, услуг.
Анализ себестоимости по экономическим элементам необходим, чтобы изучить материалоёмкость, энергоёмкость, трудоёмкость, фондоёмкость, установить влияние технического прогресса на структуру себестоимости.
Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, это свидетельствует о повышении технического уровня организации, о росте производительности труда.
Анализ затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции (смет), указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.
Анализ по статьям затрат позволяет определить себестоимость отдельных видов продукции, работ, услуг. Установить связь затрат с технологическим процессом, т.е. сосредоточение затрат на отдельных фазах производства, что даёт возможность определить направление поиска резервов по сокращению затрат.
Для анализа структуры себестоимости СМР рассчитывают и оценивают следующие показатели:
· долю каждой статьи или элемента в общем итоге себестоимости СМР.
Дi = Зi/с,
где: Зi – затраты i-ой статьи или элемента в сумме себестоимости;
С – себестоимость плановая, фактическая, сметная.
· уровень затрат по статье или элементу показывает затраты i-ой статьи (элемента) в копейках на рубль выполненного объёма СМР.
УЗi = Зi/Вд.ц.,
где: Вд.ц. – договорная цена выполненного и реализованного объёма СМР.
Анализ проводят за несколько лет, т.е. в динамике.
На основе уровней затрат по статьям или элементам определяют дальнейшее направление анализа себестоимости.
Если значение уровня затрат в динамике по статье и элементу возрастает или резко изменяется, то по этой статье или элементу целесообразно провести более детальный анализ.
На формирование затрат оказывают влияние различные факторы. Например, отклонение в затратах по статье «материалы» (∆М) происходит под влияние трёх факторов:
· объёма выполненных работ по каждому виду СМР в натуральных единицах измерения (фактор объёма ∆Q);
· изменение норм расхода материалов на единицу продукции (∆Р фактор норм);
· изменение цены на материалы (фактор цен ∆Ц).
Таким образом, общее отклонение по статье «материалы» складывается из сумм 3-х отклонений:
±∆М = ∆Q + ∆Р + ∆Ц
∆Q = (Qф - Qб) * РбЦб;
∆Р = Qa * (Рф – Рб) * Цб; и
∆Ц = Qф * Рф (Цф – Цб)
В случае значительных отклонений под действием фактора цен анализируют первичную документацию по отдельным строящимся объектам.
Прямая заработная плата наряду с материальными затратами является важнейшей статьёй себестоимости продукции. При анализе этой статьи определяют и оценивают отклонения фактических затрат от нормативных или плановых и выявляют как негативные так и позитивные причины. Такими причинами могут быть:
· изменение структуры СМР по трудоёмкости;
· не соблюдение предусмотренной ПСД квалификации рабочих;
· низкое качество материалов и конструкций, что влияет на качество СМР и на увеличение брака;
· содержание внештатного персонала;
· не обеспечение уровня механизации;
· изменение степени сборности конструкций.
Основные факторы (причины) влияющие на величину затрат на заработную плату – это объём (Q) удельная трудоёмкость (Те'), среднечасовая зарплата (З¯пл.ч.)
З пл.iч = Qi x Te'i x Зпл.iч
Расчёт количественного влияния факторов осуществляется способом цепных подстановок или способом абсолютных разниц.
Статья «Затраты на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов» зависит от специфики СМР. В этой статье высока доля условно – постоянных затрат. При использовании арендованных машин и механизмов она достигает до 100%, при наличии собственного парка машин до 30%. На отклонение затрат значительно влияет степень использования машин и механизмов. При выявлении значительных отклонений также выясняются причины. Проверяют эффективность расхода ГСМ, изношенность машин, режим эксплуатации.
Анализ накладных расходов проводят в несколько этапов:
1. Рассчитывают и оценивают уровень накладных расходов по смете, по плану и фактический.
2. При наличии сметы проверяют отклонения фактических расходов от сметных по каждой группе и статье накладных расходов.
3. Оценивают влияние несоблюдения сроков строительства по каждому объекту на уровень накладных расходов в общей сумме затрат.
Сокращение продолжительности строительства вызовет уменьшение накладных расходов на величину определяемую по формуле:
Тпл.
Сп = Кп * Нн.р. (1 - ––––– ),
Тн
где: Кп – доля условно-переменной (зависящей от продолжительности строительства) составляющей накладных расходов;
Нн.р. – величина накладных расходов в процентах себестоимости работ;
Тпл. и Т – соответственно плановая и нормативная продолжительность строительства.
Рост выработки в сравнении со сметой снизит накладные расходы на величину, определяемую по формуле:
Впл.
Сп = Кв * Нн.р. (1 - ––––––),
Всм
где: Кв – коэффициент определения доли накладных расходов, зависящих от выработки;
Впл и Всм– соответственно средняя выработка одного рабочего по плану и по смете.
Снижение уровня накладных расходов от уменьшения удельного веса основной зарплаты рабочих определяется по формуле:
Зпл.
Сз = Кз * Нн.р. (1 - –––––– ),
Зсм.
гдеКз – коэффициент определения доли накладных расходов в зависящих от удельного веса основной зарплаты рабочих;
Зпл. и Зсм. – удельные веса основной заработной платы;
Кп, Кв, Кз – индивидуальны для каждой организации.
Оценка снижения себестоимости СМР (СН) представляет собой экономию плановых или фактических затрат по сравнению со сметными (нормативными). Снижение себестоимости СМР может служить инструментом в конкурсной борьбе, является одним из источников развития организации. Снижение себестоимости исследуют в целом по программе СМР и по отдельным объектам строительства или ремонта. Определяется три показателя:
1. Сумма снижения себестоимости СМР
СН = Вф – С – ПН,
где: Вф – выручка без НДС и акцизов;
С – себестоимость;
ПН – нормативная (сметная) прибыль, включаемая в договорную цену,
или
СН = Пр – ПН,
где Пфр – фактическая прибыль от реализации.
2. Уровень или процент снижения себестоимости СМР – определяется отношением суммы снижения (СН) к себестоимости выполненных и реализованных СМР.
3. Доля снижения себестоимости СМР в полученной прибыли от реализации.
Все показатели определяются по сравнению с плановыми, сметными, нормативными.
Пути снижения себестоимости.
Как известно, три основных (традиционных) фактора прямо влияют на величину себестоимости:
1.Снижение себестоимости за счёт снижения затрат на строительные материалы, детали, конструкции (См) можно определить по формуле:
100 - Уц
См = Ум.р. {[1 – (100 - Ун.р.)] ––––––––} ,
100 100х100
где:Ум.р. – удельный вес затрат на материальные ресурсы к сметной стоимости всех СМР. %;
Ун.р. – процент снижения нормы расхода материалов, конструкций, деталей, %;
Уц – процент снижения цены материалов, %.
2. Снижение себестоимости за счёт увеличения выработки при улучшении использования строительных машин и механизмов (Св) рассчитывается по формуле:
Д * а Вч
Св = –––––––––––––– ,
(100+Вч) * 100
где Д – уровень расходов на эксплуатацию машин в сметной (базовой) себестоимости, %;
а – доля условно – постоянной части в расходах на эксплуатацию строительных машин, %;
Вч– планируемое увеличение выработки машин, %.
Формулу можно использовать для оценки затрат как в целом по производственной программе, так и, например, при оценке изменения себестоимости в случае замены отдельной машины.
3. Снижение себестоимости от повышения производительности труда за счёт увеличения сборности строительства (Ссб.):
Qповсб + Уб [1 – Σп 1(1 - Тпл]
Ссб = –––––––––––––––––––––––– ,
Qпл
где: Qпл – объём СМР по сметной стоимости на плановый период, тыс. руб.;
Qповсб – объём СМР по объёмам с повышенной степень – сборности по сметной стоимости, тыс. руб.;
Уб - удельный вес затрат по статье «основная зарплата» в себестоимости в базисном периоде, %;
П – количество мероприятий по повышению сборности;
Тпл – удельное сокращение трудовых затрат за счёт повышения сборности на единицу измерения, %.
Существуют и более «тонкие» и скрытые факторы, которые требуют привлечения научных методик, экономически высококвалифицированных управленческих кадров:
· выбор рациональных темпов, сроков строительства;
· определение рациональной степени использования производственной мощности;
· политика обновления строительных машин;
· выбор эффективного портфеля заказов;
· оптимальное управление заказами;
· профессиональный маркетинг.
Дата добавления: 2017-08-01; просмотров: 375;