Реализованной продукции
В экономической практике анализа себестоимости используется также показатель затрат на рубль реализованной продукции, имеющий в общем виде следующую формулу:
(6.22)
где :
– стоимость продукции;
– затраты на продукцию.
Для углубленного статистического анализа затрат на рубль выручки используются следующие формулы.
Показатели затрат на один рубль выручки от реализации:
1) затраты на один рубль реализованной продукции по утвержденному плану:
(6.23)
2) фактические затраты на один рубль реализованной продукции:
(6.24)
3) фактические затраты на один рубль реализованной продукции в ценах,
принятых при составлении плана:
(6.25)
4) затраты на один рубль реализованной продукции по плану в пересчете на
фактический объем и состав продукции:
(6.26)
Проведем анализ влияния факторов на общее изменение фактических затрат на один рубль реализованной продукции от их уровня по утвержденному плану:
Общее изменение:
(6.27)
1) за счет изменения уровней отпускных цен на продукцию, фактически действовавших в отчетном периоде, по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:
(6.28)
2) за счет изменения фактической себестоимости единиц продукции каждого вида по сравнению с плановой их себестоимостью:
(6.29)
3) за счет влияния ассортиментных сдвигов (изменением фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):
(6.30)
Рассмотрим методику анализа выполнения плана по показателю затрат на один рубль товарной продукции на примере 6.2.
Таблица 6.2.
Расчет затрат на один рубль выручки от реализации продукции
| № строки | Показатели | Уровень показателя | |
| А. Показатели принятого плана, тыс.рублей | |||
| 1. | Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана | ||
| 2. | Полная плановая себестоимость реализованной продукции | ||
| Б.Отчетные (фактические) показатели, тыс.рублей | |||
| 3. | Выручка от реализованной продукции в действующих отпускных ценах | ||
| 4. | Стоимость фактически реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана | ||
| 5. | Полная фактическая себестоимость реализованной продукции | ||
| 6. | Полная плановая себестоимость фактически проданной продукции | ||
| В. Уровни затрат на один рубль реализованной продукции, руб/руб. | |||
| 7. | Затраты на один рубль реализованной продукции по утвержденному плану (стр.2 : стр.1) | 0,95 | |
| 8. | Фактические затраты на один рубль реализованной продукции в действующих отпускных ценах (стр.5 : стр.3) | 0,84 | |
| 9. | Фактические затраты на один рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана (стр.5 : стр.4) | 0,94 | |
| 10. | Затраты на один рубль реализованной продукции по плану, пересчитанному на фактический объем и состав продукции | 0,90 | |
| 11. | Справочно: индекс отпускных цен на продукцию (фактические цены по отношению к учетным при составлении плана) ( стр.3 : стр.4), % | 88,9 | |
Рассчитываем общее отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от планового уровня:
∆ S = 0, 84 – 0, 95 = - 0,11 ( руб/руб)
Следовательно, фактические затраты на рубль на рубль товарной продукции ниже плановых на 0,11 рубля на рубль продукции.
Это отклонение можно разложить по следующим факторам:
1) за счет изменения уровней отпускных цен на продукцию, фактически действовавших в отчетном периоде, по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:
2) за счет изменения фактической себестоимости единиц продукции каждого вида по сравнению с плановой их себестоимостью:
3) за счет влияния ассортиментных сдвигов (изменением фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):
Общая сумма, получаемая сложением всех факторов, должна равняться отклонению фактически затрат от плановых:
(-0,10) + 0,04 + (-0,05) = - 0,11 (руб/руб)
Для получения более наглядных результатов анализа можно оценить влияние всех факторов на общее изменение себестоимости всей продукции. Для этого необходимо умножить отклонения по каждому фактору на стоимость фактически произведенной товарной продукции (выручку в действовавших отпускных ценах):
Таблица 6.3
Влияние факторов на изменение затрат на рубль выручки от реализации и затрат на весь объем реализованной продукции
| Фактор | Влияние на изменение затрат | |
| На один рубль продукции руб/руб | На весь объем продукции тыс.руб | |
| Изменение отпускных цен | - 0,10 | -405,0 |
| Изменение себестоимости единицы продукции | +0,04 | +162,0 |
| Ассортиментные сдвиги в составе реализованной продукции | - 0,05 | - 202,5 |
| Итого | - 0,11 | - 445,5 |
Из полученных данных, отраженных в таблице 6.3. можно сделать следующие выводы: за счет повышения отпускных цен на продукцию фактические затраты снизились на 405 тыс.рублей, превышение фактической себестоимости единицы продукции над плановым уровнем привело к росту затрат на 162 тыс.рублей, неблагоприятные сдвиги в ассортименте реализованной продукции привели к росту общих фактических издержек на 202,5 тыс.рублей.
Дата добавления: 2017-04-20; просмотров: 529;