Суммы, отраженные в книге покупок, соответствуют сумме НДС, включенного в состав налоговых вычетов (НДСвыч).
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” по соответствующим субсчетам, 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчете “Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость”.
Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет (НДСб), определяется следующим образом:
НДСб = НДСнач + НДСвос – НДСвыч,
где НДСнач – сумма НДС, начисленная по налоговой базе за налоговый период); НДСвос – сумма НДС, восстановленного за налоговый период; НДСвыч – сумма налоговых вычетов за налоговый период.
В случае если:
НДСнач + НДСвос – НДСвыч = 0, то долг организации бюджету равен нулю;
НДСнач + НДСвос – НДСвыч › 0, то долг организации бюджету равен полученной положительной величине;
НДСнач + НДСвос – НДСвыч ‹ 0, то долг бюджета организации равен полученной отрицательной величине.
При исчислении НДСначв налоговую базу включаются операции по всем объектам налогообложения.
Налог на добавленную стоимость, начисленный по реализованной продукции, товарам, работам, услугам (НДСнач), отражается по кредиту счета 68 и по дебету счетов 90, 91.
В случае использования для операций, не облагаемых НДС, материальных ценностей, работ, услуг, по которым НДС был ранее учтен в составе налоговых вычетов, сумма НДС, приходящаяся на эти ценности, работы, услуги, восстанавливается как задолженность бюджету (НДСвос).
Суммы восстановленного налога на добавленную стоимость отражаются по кредиту счета 68 и по:
· дебету счетов 91 – при передаче имущества для использования в необлагаемых операциях;
· дебету счета 58 – при передаче имущества уставный капитал других организаций.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного назначения, отражается по дебету счета 19. НДС со счета 19 списывается и включается в состав налоговых вычетов (НДСвыч) после оприходования материальных ценностей, принятия работ, услуг и при наличии счета-фактуры.
В случае приобретения материальных ценностей, работ, услуг для производства продукции (работ, услуг), освобожденной от НДС, сумма предъявленного поставщиками (подрядчиками) НДС включается в стоимость приобретенных материальных ценностей, издержки производства.
Структура счета 68, субсчет “Расчеты c бюджетом по налогу на добавленную стоимость” имеет следующий вид.
| Д | Счет 68 субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС” | К | |||
| Уменьшение задолженности бюджету | Коррес-пондирую-щий счет | Увеличение задолженности бюджету | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо – долг бюджета организации по НДС на начало периода | – | Сальдо – долг организации бюджету по НДС на начало периода | – | ||
| Списан НДС по оприходованным материальным ценностям, работам, услугам | Восстановлен НДС по материальным ценностям, использованным на непроизводственные нужды | ||||
| Зачтен НДС по авансам и предоплатам | 76ав | Восстановлен НДС по имуществу, переданному как вклад в уставный капитал | |||
| Перечислен НДС бюджету | Начислен НДС по полученным авансам, предоплате | 76 ав | |||
| Начислен НДС по проданной продукции, работам, услугам | |||||
| Восстановлен НДС по имуществу, переданному для использования в операциях, не облагаемых НДС | |||||
| Начислен НДС по проданным основным средствам, нематериальным активам, материалам и прочим активам | |||||
| Начислен НДС по начисленной арендной плате | |||||
| Возвращен НДС из бюджета | |||||
| Сальдо – долг бюджета организации по НДС на конец периода | – | Сальдо – долг организации бюджету по НДС на конец периода | – | ||
Структура счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” имеет вид:
| Д | Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” | К | |||
| НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам | Коррес-пондирую-щий счет | НДС по оприходованным ценностям, работам, услугам | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо – НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам на начало периода | – | ||||
| Отражен НДС по принятым от поставщиков и подрядчиков материалам, основным средствам, нематериальным активам, работам и услугам | 60, 76 | Списан НДС по продукции, работам, услугам организации, облагаемым НДС (включен в состав налоговых вычетов) | |||
| Списан НДС по продукции, работам, услугам организации, не облагаемым НДС: | |||||
| · НДС, предъявленный поставщиками за основные средства | |||||
| · НДС, предъявленный поставщиками за материалы | |||||
| · НДС, предъявленный поставщиками за инвентарь, хозяйственные принадлежности | |||||
| · НДС, предъявленныйподрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги производственного назначения | 20, 23, 25, 26,44 | ||||
| Сальдо – НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам на конец периода | – | ||||
Принципиальная схема учета НДС имеет следующий вид:
· при продаже организацией продукции, работ, услуг, облагаемых НДС:
| Д | Счет 19 | К | Д | Счет 68 НДС | К | |||||||
   К-т сч. 60, 76
| Д-т сч. 76ав, 90, 91 | |||||||||||
| Сумма НДС по оприходованным материальным ценностям, выполненным работам, услугам | Списание НДС по материальным ценностям, работам, услугам, оприходованным от поставщиков | Сумма НДС, предъявленная покупателям при продаже продукции, работ, услуг, товаров, материальных ценностей; по авансам полученным; по средствам других организаций, если их получение связано с расчетами по товарам, работам, услугам; | ||||||||||
| Д | Счет 76ав | К | ||||||||||
| Зачет НДС по ранее начисленному НДС по предоплате и по авансовым платежам | ||||||||||||
| Д | Счет 51 | К | ||||||||||
| Уплата НДС в бюджет | ||||||||||||
|
| Д сч. 29, 58, 91 | |||||||||||
| Сумма НДС, восстановленная по материальным ценностям, использованным для непроизводственных целей; переданным в уставные капиталы; переданным для использования в операциях, необлагаемых НДС | ||||||||||||
|
| Д-т сч. 51 | |||||||||||
| Возврат НДС из бюджета | ||||||||||||
· при реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС (кроме продукции, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке):
| Д | Счет 60 | К | Д | Счет 19 | К | Д | Счета 08, 10 | К | ||||||||
 
| НДС, подлежащий уплате поставщикам, по материальным ценностям, работам, услугам | НДС включается в стоимость приобретенных материальных ценностей | ||||||||||||||
| Д | Счета 20, 23, 25, 26, 44 | К | ||||||||||||||
|
| НДС по услугам включается в издержки производства и обращения | |||||||||||||||
· при реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %:
| Д | Счет 60 | К | Д | Счет 19 | К | Д | Счет 68 | К | ||||||||
 
| НДС по материальным ценностям, работам, услугам, подлежащим использованию в производстве | Списание НДС в зачет бюджету по принятым от поставщиков материальным ценностям, работам, услугам, подлежащим использованию в производстве | ||||||||||||||
Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 305;