Вексель удостоверяет обязательство векселедателя выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Акция закрепляет право ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и др., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.
Основные операции с финансовыми вложениями в ценные бумаги, осуществляемые организацией:
· поступление ценных бумаг;
· амортизация разности между первоначальной и номинальной стоимостью (по долговым ценным бумагам);
· переоценка ценных бумаг;
· формирование резерва под обесценение ценных бумаг;
· продажа ценных бумаг;
· погашение (по долговым ценным бумагам);
· начисление дохода по ценным бумагам.
Приведем основные операции по счету 58 в данном случае:
| Д | Счет 58 «Финансовые вложения» | К | |||
| Поступление ценных бумаг | Коррес-пондирующий счет | Выбытие ценных бумаг | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо – стоимость ценных бумаг на начало периода Фактическая себестоимость приобретенных ценных бумаг Списание разницы между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже номинальной стоимости Дооценка ценных бумаг Сальдо – стоимость ценных бумаг на конец периода | - 60,76 - | Списание разницы между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной стоимости Списание первоначальной стоимости погашенных и проданных ценных бумаг Уценка ценных бумаг | |||
Аналитический учет ценных бумаг ведется по их видам и срокам инвестирования.
Ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя сумму фактических затрат на приобретение. Фактические затраты на приобретение ценных бумаг включают суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, специализированным организациям и лицам за информационные, консультационные услуги по приобретению ценных бумаг; вознаграждения посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги, и другие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг. Приобретенные ценные бумаги приходуются на счет 58 в общей сумме фактических затрат, связанных с их приобретением.
Пример. Приобретены 100 акций у ОАО «СОЮЗ-БАНК» по цене 20 руб. за акцию (номинал – 10 руб.). Посредником в сделке выступила брокерская фирма «ИНЕС». Комиссионное вознаграждение – 2 % от суммы сделки.
Уплачена стоимость акций их продавцу в размере 2000 руб., брокерской фирме уплачено комиссионное вознаграждение в размере 40 руб. (2000´2/100), в том числе НДС. При этом оформляются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - 2040 руб. (цена + комиссионное вознаграждение)
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 2040 руб.;
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 2040 руб.
К-т сч. 51 «Расчетные счета» – 2040 руб.
Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 308;