Аудит расчетов с подотчетными лицами
Цель аудита — проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.
Источники информации для проверки: учетная политика предприятия, рабочий план счетов, приказы (распоряжения) руководителя, командировочное удостоверение, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, счета – фактуры, авансовые отчеты, квитанции, кассовые чеки, кассовая книга, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса»,51 «Расчетные счета» ,52 «Валютные счета» ,55 «Специальные счета в банке»,71»Расчеты с подотчетными лицами» и др., Бухгалтерский баланс и пояснения к нему, бухгалтерские справки др.
Таблица 2.12 План и программа аудита расчетов по расчетам с подотчетными лицами
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| Аудит оформления первичных документов по расчетам с подотчетными лицами | ||||
| 1.1 | Проверка оформления первичных документов по командировочным расходам | В течение года | Иванова И. И. | Приказы (распоряжения) руководителя, расходный кассовый ордер, командировочное удостоверение, авансовый отчет |
| 1.2 | Проверка оформления первичных документов по хозяйственным расходам | В течение года | Иванова И. И. | Приказы (распоряжения) руководителя, расходный кассовый ордер, счета – фактуры, квитанции, авансовый отчет |
Продолжение таблицы 2.12
| 1.3 | Проверка оформления первичных документов по прочим расходам | В течение года | Иванова И. И. | Приказы (распоряжения) руководителя, расходный кассовый ордер, счета – фактуры, квитанции, авансовый отчет |
| Поверка отражения расчетов с подотчетными лицами в учете | ||||
| 2.1 | Проверка правильности корреспонденции по расчетам с подотчетными лицами по выдаче средств под отчет | В течение года | Иванова И. И. | Кассовая книга, расходные кассовые ордера |
| 2.2 | Проверка правильности корреспонденции по расчетам с подотчетными лицами по отчетам | В течение года | Иванова И. И. | Регистры аналитического и синтетического учета |
| 2.3 | Сверка данных первичных документов с регистрами бухгалтерского учета | В течение года | Иванова И. И. | Расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, регистры аналитического и синтетического учета по с. 71 |
| 2.4 | Сверка данных регистров аналитического и синтетического учета | В течение года | Иванова И. И. | регистры аналитического и синтетического учета по с. 71 |
| Проверка правильности отражения в отчетности задолженности по подотчетным лицам | ||||
| 3.1 | Проверка правильности отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности по подотчетным лицам | В течение года | Иванова И. И. | Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 71, Главная книга |
Продолжение таблицы 2.12
| 3.2 | Проверка соответствия данных регистров синтетического учета с данными бухгалтерской ( финансовой) отчетности | В течение года | Иванова И. И. | Главная книга, Бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу |
| 3.3 | Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерской ( финансовой) отчетности | В течение года | Иванова И. И. | Бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу |
На начальном этапе сверяются остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с данными синтетического и аналитического учета , бухгалтерском балансе организации и приложении к нему на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки.
В ходе проверки выясняется, имеется ли приказ в кассе организации со списком лиц, которым разрешено выдавать денежные средства под отчет, состоят ли данные работники в списочном составе организации. Выдаются ли средства под отчет лицам, не отчитавшимся ранее по полученным авансам. Проводятся контрольные процедуры по сопоставлению выдачи средств под отчет с приказами (распоряжениями) руководителя.
Отдельной проверке подвергаются первичные документы на наличие обязательных реквизитов в них, полноту заполнения.
Проводится контрольная проверка целевого использования средств, выданных под отчет по каждому авансовому отчету. В этом случае сверяется приказ руководителя, авансовый отчет и документы, подтверждающие произведенные расходы. Устанавливается законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетных лиц, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.
Отдельной проверке подвергаются командировочные расходы. В соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749, работодатель должен самостоятельно определить сроки направления работников в служебные командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения ( на сегодняшний день предельный срок командировки отсутствует). В данном случае проверяется приказ ( распоряжение) о направлении работника ( работников) в командировку по ф. № Т-9 ( Т-9а), который должен содержать место командировки, ее цель, срок командировки.
Поверяется наличие авансовых отчетов по командировочным расходам, к которым должны быть приложены документы, подтверждающие командировочные расходы: суточные ( размер утверждается в учетной политике) , проездные билеты, квитанции по найму жилья, командировочное удостоверение с отметками о прибытии в место командировки и выбытии из нее, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по ф. № Т-10 а, документы, подтверждающие оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и др.
Проверяется правильность корреспонденции по выдаче средств под отчет, обращается внимание на своевременность сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию, своевременность погашения неизрасходованных сумм.
На заключительном этапе проводится сверка данных первичных документов с регистрами аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Кроме того, необходимо провести проверки правильности отражения в бухгалтерской ( финансовой) отчетности дебиторской и кредиторской задолженности по подотчетным лицам.
Дата добавления: 2016-05-05; просмотров: 1569;