Сущность аудита денежных средств.

Аудит денежных средств и дебиторской задолженности

 

 

1. Сущность аудита денежных средств.

2. Организация и процедуры проведения аудита наличных денежных средств.

3. Методика аудита денежных средств на счетах в банке.

4. Сущность аудита дебиторской задолженности.

5. Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками.

 

Сущность аудита денежных средств.

Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

По месту нахождения денежные средства делятся на следующие группы:

Денежные средства в кассе – это наличные средства необходимые для текущих нужд предприятия, а также средства, поступающие на различные цели и из разных источников.

Денежные средства в пути – это денежные средства, сданные в банк через инкассаторов, через органы связи, в вечерние кассы банка, которые на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный счет предприятия и не подтверждены выпиской банка.

Денежные средства в банке – это безналичные средства организации, размещенные в кредитных организациях на расчетных и различных депозитных счетах в российской и иностранной валюте.

Денежные средства и их эквиваленты отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях), а также в Отчете о движении денежных средств, который включает информацию о наличных и безналичных денежных потоках организаций и представляется в составе Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В п. 5 ПБУ 23 дано определение денежных эквивалентов, информация о движении которых вместе с денежными средствами представляется в Отчете о движении денежных средств. Денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования).

Для учета денежных средств Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрены счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Для учета денежных эквивалентов следует использовать информацию на счетах:
56 «Денежные документы» (кроме собственных акций, выкупленных у акционеров), 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения» (в части инвестиций, первичный срок погашения которых не превышает трех месяцев).

Цель аудита денежных средств – предоставление обоснованного вывода о законности, достоверности и целесообразности операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также их соответствии требованиям законодательных и нормативных актов во всех существенных аспектах.

Задачами аудита денежных средств является проверка:

а) по учету денежных средств в кассе:

- условий хранения, сохранности денежных средств в кассе и при доставке их из банка;

- наличия договоров о полной материальной ответственности;

- соблюдения сроков и порядка проведения инвентаризации, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета;

- правильности документального оформления операций с денежными средствами в кассе;

- выполнения кассовой дисциплины, порядка оприходования и расходования наличности;

- соблюдения установленного лимита хранения наличных денег в кассе и выдачи денежных средств под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и другие нужды;

- целевого использования наличных денежных средств;

- соответствия данных первичного, аналитического и синтетического учета и финансовой отчетности и пр.

б) по учету денежных средств в банке:

- наличия у организации расчетных и других счетов в банках;

- законности операций, которые осуществляются на этих счетах;

- правильность документального оформления банковских операций;

- полнота и соответствие оплаченных средств выставленным счетам;

- соответствие сумм в выписках банка суммам, отраженным в первичных расчетных документах;

- достоверность и целесообразность осуществления банковских операций;

Основные законодательные и нормативные документы, используемые аудиторами для проведения аудита денежных средств:

- Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методические рекомендации по его применению, утвержденные Приказом Минсельхоза РФ от 13.06.2001 г. №654;

- Указание Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

- Указание Банка России от 07.10.2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;

- Инструкция Банка России от 30.05.2014 г. №153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»;

- Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.2012 г. №383-П;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/2002, утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011, утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. №44н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49;

- Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88 и др.

Источниками информации для аудита денежных средств предприятия является:

- приказ об учетной политике организации;

- договоры с банком об обслуживании банковского счета; договоры о материальной ответственности;

- приходные и расходные кассовые ордера (ф. № КО-1, ф. № КО-2), платежное поручение, платежные требования, чеки, банковские ордера и т.п.; расчетно-платежные (платежные) ведомости на выплату зарплаты, отпускных, материальной помощи и других выплат;

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), Кассовая книга (ф. № КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), отчеты кассира; выписки банка;

- акты типовой формы, оформляемые при проведении ревизии, инвентаризации денежных средств;

- журналы-ордера №№ 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК, 4-АПК, 5-АПК и ведомости ф. № 25-АПК, ф. № 27-АПК, ф. № 27-АПК, аналитические данные к счетам 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58; главная книга;

- формы годовой финансовой отчетности: Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств; и пр.

 


Основными методами аудиторской проверки денежных средств являются: инвентаризация, проверка документов по форме и по содержанию, арифметическая, логическая, экспертная, встречная, взаимная проверка, оценка документов по данным корреспондирующих счетов, опрос и пр.

Операции с денежными средствами должны проверяться сплошным методом. Это связанно с подвижностью данных активов и подверженностью их злоупотреблением, со стороны работников и третьих лиц. Существует два вида сплошного наблюдения: проверка части документов за все месяцы проверяемого периода и проверка всех документов данного вида за несколько месяцев.

В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:

1. Существование – убедиться в том, что все отраженные в документах и отчетности операции по движению денежных средств действительно существуют и относятся к деятельности. Для этого аудитор пересчитывает кассу, а также смотрит выписки с банковских счетов предприятия.

2. Права и обязательства – убедиться в том, что права организации на денежные средства, отраженные в учете и отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц. Например, заработная плата сотрудников, находящаяся в кассе, все еще находится на предприятии, однако, фактически она вот-вот станет собственностью его сотрудников.

3. Порядок закрытия периода – убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции с денежными средствами имели место в течение отчетного периода.

4. Полнота – убедиться в том, что отсутствуют операции с денежными средствами, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.

5. Оценка и распределение – убедиться в том, что операции с денежными средствами отражены в учете и отчетности в правильной оценке, а способ оценки соответствует учетной политике. Самое сложное – установить реальную стоимость денежных средств в иностранной валюте и эквивалентов денежных средств на день проверки, т. е. подтвердить либо опровергнуть правильность их оценки.

6. Точность – убедиться в том, что операции с денежными средствами отражены в учете в правильной оценке и числовые показатели определены правильно.

7. Классификация и понятность – убедиться в том, что операции с денежными средствами отражены в учете в соответствии с нормативными актами, правильно классифицированы в отчетности и вся существенная информация о них раскрыта в отчетности.

 








Дата добавления: 2017-08-01; просмотров: 1698;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.014 сек.