Определение вклада отдельных показателей в сумму абсолютной экономии

(перерасхода)

Этапы Объем товарооборота, тыс. руб. Уровень переменных издержек, % Сумма постоянных издержек. тыс. руб. Общая сумма издержек, тыс. руб. Отклонение от плана, тыс. руб.
План План План Плановая сумма издержек обращения -
Факт План План Перерасход (экономия) за счет увеличение (сокращения) товарооборота + (-)
Факт Факт План Перерасход (экономия) за счет роста (сокращения) переменных издержек + (-)
Факт Факт Факт Перерасход (экономия) за счет роста (сокращения) постоянных издержек + (-)
Сумма перерасхода S

 

При этом общая сумма издержек будет определяться по формуле:

с последовательной заменой плановых данных на фактические.

Пример.7.1

Анализ выполнения плана, динамики и структуры издержек обращения аптеки

 

Наименование показателя Отчетный год Отклонение
  План Факт Сумма % (темп прироста)
Объем розничного товарооборота, тыс. руб. +165 +1,3
Издержки обращения, тыс. руб. +194 +9,8
Уровень издержек обращения, % 15,8 17,1 +1,3 +8,2
Постоянные издержки, тыс. руб. +177 +10,5
Уровень постоянных издержек, % 13,5 14,7 +1,2 +8,9
Удельный вес в общих издержках, % +1  
Переменные издержки, тыс. руб. +17 +5,9
Уровень переменных издержек, % 2,3 2,4 +0,1 +4,3
Удельный вес в общих издержках, % -1  
Индекс цен, %   113,3    

 

1) в отчетном году общая сумма абсолютного перерасхода издержек аптеки составила 194 тыс. руб. (или 9,8%), в то время как объем товарооборота – увеличился только на 1,3%. Это отрицательная тенденция, показывающая, что затраты растут более высокими темпами, чем продажи.

2) Для определения суммы относительного перерасхода необходимо скорректировать плановое значение издержек обращения на фактический объем розничного товарооборота:

SИОскор = 12701 × 15,8% / 100% = 2007 тыс. руб.

Относительный перерасход составил 166 тыс. руб. (2173 – 2007).

3) Анализ структуры затрат показал, что и абсолютные и относительные показатели постоянных и переменных издержек увеличились.

4) Произошли структурные сдвиги в издержках на 1% за счет роста постоянных расходов, что возможно связано с ростом арендной платы, коммунальных платежей, заработной платы.

5) вклад каждого показателя в сумму абсолютного перерасхода издержек можно определить способом цепной подстановки (см. таблицу).

6)

  Объем товарооборота, тыс. руб. Уровень переменных издержек, % сумма постоянных издержек. Тыс. руб. Общая сумма издержек, тыс. руб. Отклонение (перерасход) от плана, тыс. руб.
Плановая сумма издержек обращения План План 2,3 План -
Расчет 12536 × 2,3% + 1691 = 1979 тыс. руб.
Перерасход за счет увеличение товарооборота Факт План 2,3 План (1983 – 1979)
Расчет 12701 × 2,3% + 1691 = 1983 тыс. руб.
Перерасход за счет роста переменных издержек Факт Факт 2,4 План (1996 – 1983)
Расчет 12701 × 2,4% + 1691 = 1996 тыс. руб.
Перерасход за счет роста постоянных издержек Факт Факт 2,4 Факт (2173 – 1996)
Расчет 12701 × 2,4% + 1868 = 2173 тыс. руб.
Сумма перерасхода

Данные расчета подтверждают, что перерасход произошел за счет роста постоянных издержек.

 

В примере дано определение относительного перерасхода издержек. Точно также определяется относительная экономия издержек при превышении темпов роста товарооборота над темпами роста затрат. Именно это является положительной тенденцией в работе аптечной организации.

Аналогичный методический подход к анализу динамики и структуры издержек применяется и в том, случае, если издержки разделены на группы на основе других признаков (в примере рассмотрен вариант деления в зависимости от изменения товарооборота).

Изучение факторов, влияющих на издержки обращения аптеки. На величину издержек обращения влияют различные факторы. Изменение одних приводит к росту затрат, другие способствуют их экономии. Наиболее значимыми являются:

динамика товарооборота;

изменение цен на товары аптечного ассортимента;

ускорение товарооборачиваемости;

изменение производительности труда фармацевтического персонала и др.

Для измерения влияния динамики товарооборота на издержки обращения сначала де­лают пересчет плановых (или базисных) расходов на фактический товаро­оборот. По переменным статьям издержек считают, что с перевыполнением плана розничного товарооборота про­порционально возрастают их суммы, а уровень остается неизменным — плановым (базисным). Поэтому скорректированную плановую сумму переменных издержек определяют следующим образом:

где SИОперемен.(скор) - плановая сумма переменных издержек обращения, скорректированная на фактический товарооборот отчетного года, руб.

УИО перемен (план) – плановый уровень переменных издержек, %.

 

Сумма постоянных издержек не зависит от товарооборота, но их уровень находится в обратной зависимости от товарооборота: с увеличением товарооборота уровень постоянных издержек снижается и наоборот. Пересчитанный плановый (или базисный) уровень постоянных издержек определяется следующим образом:

где УИО пост (скор) – плановый уровень постоянных издержек, скорректированный на фактический товарооборот, %.

SИО пост (план) – плановая сумма постоянных издержек, руб.

 

Влияние изменения объема товарооборота на сумму переменных расходов определяется как разность между их пересчитанной и плановой (или базисной) суммами, а на уровень пос­тоянных расходов — как разность между их пересчитанным и плановым (базисным) уровнями.

Для расчета влияния изменения цен на уровень издержек обраще­ния необходимо товарооборот отчетного года пересчитать в цены планируемого года, используя индекс цен. Разница между уровнями издержек обращения в действу­ющих и сопоставимых ценах показывает влияние ценового фактора.

Ускорение товарооборачиваемости оказывает влияние на ста­тьи издержек обращения, связанные с формированием и хранени­ем товарных запасов. Так, ускорение оборачиваемости на 1 день, например, приведет к высвобождению средств в размере одноднев­ного товарооборота, к сокращению на эту сумму потребности в заемных средствах и вследствие этого к экономии затрат по оплате процентов за пользование ими.



Так, например, влияние изменения товарооборачиваемости на издержки обращения по статье «Проценты за пользование кредитом» измеряется по формуле:

где aфакт, aплан - время обращения товаров соответственно отчетного и планового периодов, дни;

Дфакт - фактический однодневный товарооборот в покупных ценах, руб.;

%банк - банковский процент за пользование креди­том.

 

Изменение производительности труда влияет на объем рознич­ного товарооборота и через него — на уровень издержек обращения. Если при этом рост производительности труда опережает рост сред­ней заработной платы, то обеспечивается относительная экономия по важнейшей статье «Расходы на оплату труда»:

где DИОПТ – изменение расходов на оплату труда, руб.;

ЗПср.план – плановая средняя заработная плата фармацевтического персонала, руб.;

ПТфакт, ПТплан – фактическая и планируемая производительность труда, руб.

 

На снижение издержек обращения аптечной организации оказывают также влияние эффективность использования внеоборотных активов, применение прогрессивных форм торговли, совершенствование условий поставки товара.

Пример 7.2

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Анализ издержек обращения | Структура издержек аптечной организации (усредненные данные)


Дата добавления: 2017-12-05; просмотров: 125; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию, введите в поисковое поле ключевые слова и изучайте нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам понравился данный ресурс вы можете рассказать о нем друзьям. Сделать это можно через соц. кнопки выше.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2018 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.008 сек.