Эффективность налогового менеджмента

Эффективность налогового менеджмента определяется с по­мощью ряда коэффициентов, общая схема расчета которых преду­сматривает отношение совокупности налоговых издержек или от­дельных составляющих к объему продаж, себестоимости или прибыли. Показатели могут рассчитываться как в долях единицы, так и в процентах. Совокупность показателей эффективности нало­гового менеджмента приведена в табл. 4.

Таблица 4 Показатели эффективности налогового менеджмента

Приведенные выше показатели всесторонне характеризуют эффек­тивность налогового менеджмента. Однако в силу особенностей оте­чественной хозяйственной среды, сформулированных ранее, невоз­можно привести рекомендуемые значения всех коэффициентов. Оценка эффективности возможна лишь на основе динамических расчетов, по­зволяющих выявить тенденции для каждой конкретной организации. Вместе с тем в отношении показателя «налогоемкость продаж» специалист по налоговому планированию А. Васильев приводит сле­дующую оценочную шкалу:

· если значение показателя составляет не более 20%, то налоговое планирование может быть ограничено рамками четкого ведения бухгалтерского учета и внутреннего документооборота, исполь­зованием прямых льгот и самообразованием главного бухгалтера;

· в интервале 20—45% налоговое планирование должно стать частью общего финансового управления и контроля, для чего требуется привлечение специально подготовленного персонала или. участие внешних налоговых консультантов (аудиторов);

· в интервале 45-70% налоговое планирование должно стать важ­нейшим элементом стратегического планирования, необходимы обязательный налоговый анализ и экспертиза организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций. Вероят­нее всего, потребуется сотрудничество с профессиональными налоговыми консультантами, а также юристами, специализирую­щимися в области налогообложения и налогового права;

· если показатель превышает 70%, вряд ли бизнес целесообразен в дальнейшем.

Итак, как было отмечено ранее, одним из важнейших факторов, определяющих эффективность внутрихозяйственного налогового менеджмента, является система налогообложения. В отечественной практике известны четыре основные системы налогообложения:

1) наиболее распространенная система налогообложения, предусматривающая уплату основных налогов и сборов (НДС, социаль­ного и дорожного налогов, налогов на имущество, налога на при­быль и т.д.), которая не имеет своего наименования; назовем еестандартной системой налогообложения;

2) упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства;

3) система налогообложения индивидуального предпринимательства;

4) система налогообложения вмененного дохода.