Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система – это специальный режим налогообложения, применять который налогоплательщики могут добровольно. Режим предусматривает замену отдельных налогов уплатой единого налога.

Налоговым кодексом предусмотрен закрытый перечень налогов, который налогоплательщики при переходе на эту систему не уплачивают. В частности, для организаций - налог на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов, доходов от ценных бумаг и т.п.), налог на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте на таможне и НДС, как налоговый агент и НДС при по ст.174.1 НК - Операции по договорам простого товарищества (совместной деятельности), доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ),

налог на имущество организаций.. Индивидуальные предприниматели при этой системе не уплачивают налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, суммы налога на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте на таможне и как налоговый агент и по ст. 174.1), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) Остальные налоги и сборы уплачиваются в общем порядке. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, обязанности налоговых агентов.

Налоговым кодексом определен перечень обстоятельств, при которых организация или индивидуальный предприниматель не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:Самым важным является критерий по сумме выручки, который в свою очередь подразделяется на два случая:

1. В момент перехода уже действующей организации на УСН. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы (от реализации и внереализационные без учета налога на добавленную стоимость) не превысили 15 млн. руб. Для ИП такого ограничения при переходе не существует. Ограничение в 15 млн. руб. ежегодно корректируется на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые Правительством РФ на очередной календарный год. В 2009 г.этот порядок был временно отменен В настоящее время в качестве ограничения применяется твердая сумма – 45 млн. руб. (2009;2010;2011 гг)2 Любой налогоплательщик уже применяющий УСН не должен допускать превышения суммы выручки в 20 млн.руб.* на коэффициенты-дефляторы В 2009 г. этот порядок был временно отменен. В настоящее время в качестве ограничения применяется твердая сумма – 60 млн. руб. (2009;2010;2011 гг)

Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1)организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2)страховщики; банки; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды;

3)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

4)нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

5)организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

6)организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

7)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

8)организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК;

9)бюджетные учреждения; иностранные организации

Состав расходов строго ограничен НК. К основным можно отнести:1) расходы на приобретение основных средств2) расходы на приобретение нематериальных активов;3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числепринятое в лизинг) имущество;5) материальные расходы;6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;7) расходы на обязательное страхование работников и имущества;8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам) и подлежащим включению в состав расходов (т.е. товары проданы, сырье списано и т.д.);9) проценты за кредит и услуги кредитных организаций;10) расходы на пожарную безопасность и иные услуги охранной деятельности;11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров;12) расходы на служебный транспорт и компенсации на использование личного в служебных целях транспорта в пределах норм;13) расходы на командировки ( проезд, найм жилья, суточные и .п.п.);14) плата нотариусу за документы в пределах тарифов;15) расходы на аудиторские услуги;16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности по законодательству;17) расходы на канцелярские товары;18) расходы на оплату услуг связи;19) расходы, связанные с приобретением программ для ЭВМ и т.п.20) расходы на рекламу;21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшейреализации, а так же расходы на их хранение, транспортировку;24) выплата комиссионных, вознаграждений по договорам поручения;25) гарантийный ремонт и обслуживание26) расходы на подтверждение соответствий стандартам27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета;30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, наличие которых обязательно для получения лицензии31) судебные расходы и арбитражные сборы;32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);33) расходы на подготовку и переподготовку кадров;34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества.

[1] Составлено автором на основе: Информационные материалы. Режим доступа: http://consultant.isea.ru/








Дата добавления: 2017-02-20; просмотров: 194;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.005 сек.