Отложенные налоговые обязательства.

«Отложенные налоговые обязательства» - это остаток по одноименному счету 77. Согласно ПБУ 18/02 отложенное нало­говое обязательство - это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным от бухгалтерской прибыли.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отло­женного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению дан­ного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах. Такое обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь последняя от­ражает доходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой - в следующих отчетных перио­дах, а также расходы, которые учитываются при формировании бухгалтер­ской прибыли в следующих отчетных периодах, а налогооблагаемой - в текущем отчетном периоде.

Пример возникновения налогооблагаемой временной разницы, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства

Организация "Б" 25 декабря 2008 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Для целей бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.

При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации за 2009 год организация "Б" получила следующие данные:

Налогооблагаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2009 год составила:

16 130 руб. (40 130 руб. - 24 000 руб.)

Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2009 год составило:

16 130 руб. x 20%/100 = 3 226 руб.

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

Займы и кредиты.

Краткосрочный кредитявляется источником дополнительных средств предприятия на временные нужды до 1 года. К ним относятся кредиты под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных нужд.

Данные берутся со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», т.е. здесь приводятся суммы краткосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не погашены. Задолженность отража­ется с учетом процентов, подлежащих уплате (ПБУ 15/01).