Товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) регулируется главой 26.1 НК РФ и применяется малыми предприятиями наряду с другими системами налогообложения на добровольной основе.

Малые предприятия, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

§ налога на прибыль организаций (по ставке 20%);

§ налога на имущество организаций;

§ единого социального налога (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в обычном порядке);

§ НДС (за исключением ввозного).

ПБОЮЛ, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

§ НДФЛ (по ставке 13%);

§ налога на имущество физических лиц;

§ единого социального налога (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в обычном порядке);

§ НДС (за исключением ввозного).

Иные налоги и сборы уплачиваются субъектами малого предпринимательства, перешедшими на уплату ЕСХН, в общеустановленном порядке.

Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и ПБОЮЛ, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН. Причем сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ПБОЮЛ, производящие сельскохозяйственную продукцию, осу-ществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

§ организации и ПБОЮЛ, занимающиеся производством подакцизных товаров;

§ организации и ПБОЮЛ, осуществляющие предпринимательскую деятель-

ность в сфере игорного бизнеса и др.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают заявление в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства).

Субъекты малого предпринимательства, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства ПБОЮЛ) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом является календарный год, а отчетным – полугодие. Налоговая ставка по ЕСХН устанавливается в размере 6%.

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Малые предприятия по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уп-лаченные авансовые платежи по единому сельхозналогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 31 марта.

Субъекты малого предпринимательства – плательщики ЕСХН по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1) организации – по месту своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.