Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Целью аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности данных расчетов.

Источниками информации являются: договора поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета- фактуры, счета, журнал регистрации полученных счетов – фактур, журнал регистрации выданных доверенностей, доверенности, платежные поручения, платежные требования – поручения, чеки, выписки банка, книга покупок, регистры бухгалтерского учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ,76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» ,51 «Расчетные счета» ,52 «Валютные счета» ,55 «Специальные счета в банке», Бухгалтерский баланс и пояснения к нему и др.

Таблица 2.9 План и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора

	Проверка договоров на поставку материальных ценностей, работ, услуг
1.1	Проверка законности заключенных сделок в соответствии с законодательством	В течение года	Иванова И. И.	Договора поставки материальных ценностей, работ, услуг

Продолжение таблицы 2.9


1.2	Проверка правильности применения цен и тарифов по сделкам	В течение года	Иванова И. И.	Договора поставки материальных ценностей, работ, услуг, счета - фактуры
1.3	Проверка выполнения условий заключенных договоров	В течение года	Иванова И. И.	Договора поставки материальных ценностей, работ, услуг
	Проверка документального оформления операций
2.1	Формальная проверка документов на наличие всех реквизитов	В течение года	Иванова И. И.	Счета, счета – фактуры, доверенности, платежные поручения и др.
2.2	Проверка поступления расчетных документов от поставщиков	В течение года	Иванова И. И.	Счета – фактуры, счета, платежные требования - поручения
2.3	Проверка правильности и обоснованности выделения НДС в счетах – фактурах	В течение года	Иванова И. И.	Счета - фактуры
2.4	Подтверждение получения материальных ценностей, работ, услуг	В течение года	Иванова И. И.	Накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг
2.5	Контроль отражения информации из первичных документов в регистрах бухгалтерского учета	В течение года	Иванова И. И.	Журнал регистрации полученных счетов – фактур, счета – фактуры, карточки счета 60
2.6	Проверка соблюдения графика документооборота	В течение года	Иванова И. И.	График документооборота
	Проверка правильности отражения в учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
3.1	Проверка правильности корреспонденции по поступлению материальных ценностей, работ, услуг	В течение года	Иванова И. И.	Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 60

Продолжение таблицы 2.9


3.2	Проверка обоснованности претензий и отражение их в учете	В течение года	Иванова И. И.	Претензионные письма, коммерческие акты, выписки банка, накладные, счета – фактуры
3.3	Проверка правильности списания кредиторской и дебиторской задолженности ввиду окончания срока исковой давности	В течение года	Иванова И. И.	Договора поставки, регистры синтетического и аналитического учета по сч. 60
	Проверка правильности отражения в отчетности задолженности по поставщикам и подрядчикам
4.1	Проверка правильности отражения в учете кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками	Ежеквартально	Иванова И. И.	Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 60, Главная книга
4.2	Проверка правильности отражения в отчетности дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками	Ежеквартально	Иванова И. И.	Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 60, Главная книга
4.3	Проверка соответствия данных регистров синтетического учета с данными отчетности	Ежеквартально	Иванова И. И.	Главная книга, оборотно – сальдовая ведомость, Бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу
4.4	Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерской ( финансовой) отчетности	Ежеквартально	Иванова И. И.	Бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками следует обратить внимание на наличие договоров на поставку сырья, материалов, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и правильность их оформления. Устанавливается, какая форма расчетов чаще всего применяется в организации ( чаще всего – расчеты платежными поручениями). Если применяются расчеты наличными средствами, устанавливается обоснованность таких расчетов, частота применения, расчеты в пределах установленных законодательством лимитов ( 100000 руб. по одной сделке).

При расчетах безналичным путем, обращается внимание на формы, применяемые проверяемым предприятием редко ( например, расчеты чеками ), так как здесь могут быть скрыты незаконные операции.

Тщательной проверке подвергаются документы, подтверждающие расчетные отношения с поставщиками и подрядчиками – счета – фактуры, акты выполненных работ, товарно – транспортные накладные и др. Данные документы просматриваются на наличие всех необходимых реквизитов, подписей ответственных лиц, своевременность предоставления в бухгалтерию.

При проверке возникновения дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется рабочий план счетов ( какие субсчета открыты с счету), дата возникновения задолженности, ее обоснованность, причина образования ( или непогашена кредиторская, или срок поставки не наступил), правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской ( финансовой) отчетности. В соответствии с п. 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов. Следовательно, в бухгалтерском балансе и пояснениях к нему, сальдо дебетовое по счету 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» должно отражаться в составе дебиторской задолженности, и соответственно сальдо кредитовое в составе кредиторской задолженности.

При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку материалов, товаров ,выполнения работ , оказания услуг относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Обязательным условием договоров, предусматривающих поставку материалов, товаров ,выполнения работ , оказания услуг является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору материалы, товары ,выполненные работы , оказанные услуги. Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставку равен трем месяцам с момента фактического получения материалов, товаров , работ, услуг.

Суммы, не истребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел; при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность; проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов.

Проверяется полнота оприходования материальных ценностей; правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки; правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг); правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на прочие доходы.

Кроме определения реальной задолженности необходимо определить срок просроченных платежей и сопоставить этот срок с показателями прошлых лет.

<2 3 456 7 8 >

Дата добавления: 2016-05-05; просмотров: 1304;