Задание 3 – Темы рефератов

1 Социально-экономическая роль бюджета.

2 Русская финансовая наука о природе бюджета.

3 Бюджет в Российской империи.

4 Бюджетная система и бюджетный процесс в СССР.

5 Эволюция бюджетного законодательства современной России.

6 Бюджетное устройство в зарубежных странах.

7 Бюджетные системы стран СНГ.

8 Прозрачность (открытость) бюджетной сферы: теория и проблемы российской практики.

9 Общественное участие в бюджетном процессе.

10 Пути реформирования межбюджетных отношений в России.

11 Порядок бюджетных взаимоотношений закрытых административно-территориальных образований и субъекта Федерации.

12 Цели и задачи регионального бюджетного выравнивания в России.

13 Межбюджетные отношений в России.

14 Федеральный бюджет как инструмент диверсификации экономики страны.

15 Роль бюджета субъекта РФ в социально-экономическом развитии региона.

16 Актуальные проблемы формирования местных бюджетов.

17 Структурные особенности региональных бюджетов индустриальных государств.

18 Местные бюджеты на примере зарубежных стран (страны).

Вопросы для самоконтроля

1 Предпосылки развития современной бюджетной системы в РФ.

2 Принципы межбюджетных отношений.

3 Модели распределения доходов между бюджетами.

4 Доходы консолидированного бюджета.

5 Функции Федерального бюджета РФ.

6 Доходы Федерального бюджета РФ.

7 Расходы Федерального бюджета РФ.

8 Доходы и расходы региональных бюджетов РФ.

9 Доходы и расходы местных бюджетов.

ТЕМА 4 – БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ

По составу, источникам, направлениям использования и другим признакам бюджетные доходы и расходы разнообразны. В целях обеспечения планирования доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы страны они классифицируются.

Бюджетная классификация - представляет собой группировку бюджетных доходов и расходов по однородным признакам, расположенным и зафиксированным в установленном порядке.

Значение бюджетной классификации:

- умелое использование сгруппированных данных позволяет видеть реальную картину движения бюджетных расходов и активно влиять на ход экономических и социальных процессов;

- сопоставление плановых и отчётных данных, сравнение и анализ соответствующих показателей дают возможность делать обоснованные выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов;

- группировка доходов и расходов облегчают проверку включаемых в бюджет данных, сопоставление смет однородных ведомств за несколько лет, определение динамики поступлений;

- классификация создаёт условия для объединения смет в общие своды, облегчает их рассмотрение и экономический анализ, упрощает контроль за использованием бюджета и за использованием их по целевому назначению;

- классификация даёт основу для единого методологического подхода к составлению и исполнению всех видов бюджетов, для сравнимости бюджетных показателей в отраслевом и территориальном разрезе.

Бюджетная классификация включает следующие группы:

1 Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования бюджетов всех уровней. Классификация доходов бюджетов подразделяется на 4 уровня: группы, подгруппы, статьи и подстатьи. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющие конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

2 Функциональная классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов, отражающую направления бюджетных средств на выполнение основных функций государства, и подразделяется на 4 уровня: разделы (определяют расходование средств на выполнение функций государства – государственное управление; судебная власть; международная деятельность; национальная оборона; правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства; наука; образование; культура); подразделы (отражают конкретизированное направление бюджетных средств на выполнение функций государства.

3 Экономическая классификация расходов РФ – группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами.

4 Ведомственная классификация – это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов. Первым уровнем этой классификации является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета (министерства, ведомства, организации, каждому из которых присвоен код). Второй уровень – это классификация целевых статей расходов федерального бюджета. Она отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Третий уровень – классификация видов расходов федерального бюджета, определяющая направления финансирования по целевым статьям детально.

5 Классификация историков финансирования дефицитов бюджетов РФ - группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. Бюджетные займы классифицируются по источникам внутреннего и внешнего финансирования дефицита.

6 Классификация видов государственных долгов. Государственные долги делятся на внутренние и внешние. Классификация государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ – это группировка долговых обязательств Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов РФ. Классификация видов государственного внешнего долга РФ - это группировка государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ.

Задание 1.Проведите классификацию государственных доходов, изучив структуру бюджетной классификации (Приложение 1), зная признаки классификации (по уровню государственного управления; характеру доходов; порядку поступления доходов), различные виды государственных доходов и их состав.

Виды доходов: собственные доходы; федеральные налоги; доходы федерального бюджета; налоговые доходы; регулирующие налоги; доходы местных бюджетов; регулирующие доходы; неналоговые доходы; местные налоги; безвозмездные и безвозвратные перечисления; доходы бюджетов субъектов РФ; налоговые пени и штрафы; налоговые отсрочки и рассрочки; налоговые кредиты; доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям; суммы принудительного изъятия; финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций; субвенции из федерального фонда компенсаций и из региональных фондов компенсаций; субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней; безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных внебюджетных фондов; безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Задание 2.Проведите классификацию государственных расходов, зная признаки классификации (по экономическому содержанию; по основным функциям государства; ведомственная классификация), различные виды государственных расходов и их состав.

Виды расходов: текущие расходы; расходы на государственное управление; капитальные расходы; расходы на жилищно-коммунальное хозяйство; расходы на образование; расходы на здравоохранение и спорт; расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность; социальные расходы; расходы, обеспечивающие инновационную и инвестиционную деятельность; инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утверждённой инвестиционной программой; средства предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта; расходы связанные с расширением воспроизводства; расходы, при осуществлении которых создаётся или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; распределение расходов по разделам, подразделам статьям и видам расходов; расходы на текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений; оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование; распределение расходов по главным распорядителям бюджетных средств.

Задание 3.По наименованию дохода укажите его код, согласно бюджетной классификации доходов бюджетов. По возможности, проставьте код администратора поступлений в бюджет.

Решение оформите в таблице, включающей две графы: наименование дохода; код.

- Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.

- Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ.

- Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, ввозимые на территорию РФ.

- Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

- Единый сельскохозяйственный налог.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

- Транспортный налог с физических лиц.

- Налог на недвижимое имущество, взимаемый по ставкам, определенным законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севостополя.

- Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых.

- Государственная пошлина за право использования наименований Россия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц.

- Доходы от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности.

Задание 4. Выполняется по классификации расходов бюджетов. По наименованию подразделов расходов бюджетов определите раздел, а также коды раздела и подразделов по классификации расходов бюджетов:

- экологический контроль;

- сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;

- охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;

- прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;

- другие вопросы в области охраны окружающей среды.

Решение оформите в таблице, включающей две графы: наименование подраздела и код.

Задание 5. По наименованию источника финансирования дефицита бюджета укажите его код, согласно бюджетной классификации. Решение оформите в таблице, включающей две графы: наименование источника финансирования дефицита бюджета и код.

- Размещение государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ.

- Получение кредитов от кредитных организаций бюджетом Федерального фонда обязательного медицинского страхования в валюте РФ.

- Полученные кредитов от других бюджетов бюджетной системы РФ федеральным бюджетом в валюте РФ.

- Получение РФ кредитов международных финансовых организаций в валюте РФ.

- Средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности.

- Поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внутреннем рынке.

- Размещение государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

- Получение РФ кредитов кредитных организаций в иностранной валюте.

Задание 6 -Темы рефератов

1 Роль бюджетной классификации в процессе составления и исполнения бюджетов.

2 Признаки и критерии распределения расходов в бюджетной классификации.

3 Генезис бюджетной классификации в России с 1990 года.

Вопросы для самоконтроля

1 Понятие бюджетной классификации.

2 Значение бюджетной классификации.

3 Содержание классификации доходов бюджетов РФ (налоговые и неналоговые доходы).

4 Содержание классификации доходов бюджетов РФ (безвозмездные перечисления и перечисления от государственных бюджетных фондов).

5 Функциональная классификация расходов.

6 Экономическая классификация расходов.

7 Ведомственная классификация расходов.

8 Классификация историков финансирования дефицитов бюджетов (внутреннее и внешнее заимствование).

9 Классификация операций государственного сектора.

ТЕМА 5 – ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Все доходы бюджетов делятся на группы: налоговые, неналоговые, безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджета другого уровня. В условиях рынка налоги становятся важным элементом бюджетных отношений. Налоги возникли в глубокой древности вместе с товарным производством и государством, которое нуждалось в средствах для выполнения своих функций. Источником налога является валовой внутренний продукт (ВВП), т.е. добавленная стоимость всего объёма товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определённого периода. Мобилизованная часть созданного ВВП с помощью налогов становится собственностью государства.

Налоги – это императивные денежные отношения в процессе образования бюджетного фонда, без предоставления плательщику какого-либо эквивалента. Императивность предполагает отношения в подчинение. Применительно к налогам это означает, что субъект не вправе отказываться от выполнения своей обязанности - внесения налога в бюджетный фонд - это первый признак налогов. Смена собственника - второй признак налогов. Посредством налогов доля части собственника (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется центральный денежный фонд – бюджетный. Третий признак налогов - это безвозмездность и безвозвратность. Налог никогда не возвращается к налогоплательщику, и он никогда не получает ничего взамен.

Основные черты налоговых доходов:

- налоговые доходы базируются исключительно на правовой основе, т.е. все налоги и сборы вводятся и отменяются только органами государственной власти;

- налоговое законодательство предусматривает четкое разделение налогов по уровням государственной структуры;

- налоговое законодательство предусматривает разделение налоговых поступлений в бюджеты различных уровней на закрепленные и регулируемые;

- налоговая система построена по единым принципам, единому механизму взимания налогов;

- разделение полномочий в сфере применения налогового законодательства соответствует федеральному характеру РФ и демонстрирует единый подход к проблемам формирования доходной базы нижестоящих бюджетов на всей территории РФ.

Выделяют три уровня налоговой системы.

1 Федеральные налоги(НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, НДФЛ, единый социальный налог (ЕСН)), устанавливаются законодательными органами власти РФ и взимаются на всей территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Льготы по федеральным налогам устанавливаются федеральными законами о налогах.

2 Региональные налоги(налог на имущество предприятий, региональные лицензионные сборы), устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ и обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов.

3 Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц) устанавливаются законодательными актами органов местного самоуправления и действуют на территории городов, районных городах и сельской местности.

Помимо налоговых поступлений, бюджеты разного уровня бюджетной системы формируются за счёт неналоговых доходов. Неналоговые доходы не имеют фискально-постоянного характера, твердо установленной ставки. Неналоговые доходы устанавливаются органами представительной власти РФ и ее субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Существует и принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений.

Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней, и определяется бюджетной классификацией. Неналоговые доходы включают: доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности; доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от реализации государственных запасов; доходы от продажи земли и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба; доходы от внешнеэкономической деятельности; прочие неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджета классифицируются следующим образом.

По территориальному признаку - зачислению в бюджет определенного уровня (федеральные неналоговые доходы и доходы субъектов РФ).

По методам формирования и привлечения (обязательные и добровольные).

По конкретным основаниям для взимания платежей,формирующих неналоговые поступления(доходы от продажи государственного имущества, от реализации государственных запасов и др.).

Безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджета другого уровня–эти перечисления выделяются из неналоговых поступлений в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 г. В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к ним относятся:

- финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;

- субвенции из Федерального фонда компенсаций и из региональных фондов компенсаций;

- иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;

- безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и территориальных государственных внебюджетных фондов;

- безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.