Классификация налогов. При всей многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия

При всей многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия. Налоги можно классифицировать по следующим признакам:

1.По способу взимания:

прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются:

Ø реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);

Ø личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);

косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются:

Ø косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);

Ø косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, НДС);

Ø таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

2. В зависимости от органа, который имеет право изменять и конкретизировать налоги:

федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти.

региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны, законодательными органов ее субъектов (например, налог на имущество организаций);

местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие после решения, принятого на местном уровне и служат источником доходов местных бюджетов (земельный налог, налог на рекламу).

3. По целевой направленности (назначению) введения налогов:

абстрактные (общие) налоги, в бюджете обезличиваются, и поступления по ним используются на финансирование расходов бюджета в целом (например, НДС);

целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, экологический налог, транспортный налог, ресурсные и рентные платежи).

4. В зависимости от субъекта – налогоплательщика:

налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение);

налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль организаций);

смежные налоги, которые взимаются как с юридических так и с физических лиц (например, земельный налог).

5. В зависимости от объекта налогообложения:

имущественные (налог на имущество юридических лиц);

ресурсные (рентные), (налог на землю, лесной налог, водный налог и др.);

с доходов, например налог на доходы физических лиц;

налоги на потребление - НДС, акцизы;

с отдельных видов деятельности, операций (налог с игорного бизнеса и др.).

6. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет;

регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций);

7. По порядку введения:

общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны, независимо от бюджета, в который они поступают;

факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание находятся в компетенции региональных и местных органов власти.

8. По срокам уплаты:

срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);

периодично-календарные налоги, которые подразделяются:

Ø декадные

Ø ежемесячные;

Ø ежеквартальные;

Ø полугодовые;

Ø годовые.

Возможна классификация и по другим признакам.

&Практическое задание

Укажите, к какому виду относятся следующие налоги, раскройте их содержательную сторону.

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Транспортный налог;

3. Налог на имущество организаций;

4. Акцизы;

5. Налог на доходы физических лиц;

6.Земельный налог.