Органы налогового администрирования
Налоговые органы РФ являются постоянно действующим контрольно-проверочным государственным органом исполнительной власти, созданным и наделенным определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения.
Налоговые органы РФ – единая централизованная система контроля:
· за соблюдением налогового законодательства;
· правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей;
· соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.
Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ непосредственно осуществляется:
· ст. гл. 5 НК РФ, ч. 1;
· ст. закона РФ «О налоговых органах РФ» № 943-1, принятого 21 марта 1991 г.
За последние 15 лет название уполномоченного федерального органа исполнительной власти, возглавляющего систему налоговых органов, неоднократно менялось:
· с 1991 по 1998 г. – Государственная налоговая служба РФ;
· с 1999 по 2004 г. – Министерство РФ по налогам и сборам;
· с осени 2004 г. по настоящее время – Федеральная налоговая служба (ФНС России).
В структуре налоговых органов можно выделить четыре уровня, соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению РФ:
1. Федеральный уровень:
– Минфин России;
– ФНС России;
– специализированные межрегиональные инспекции ФНС России.
2. Федерально-окружной уровень: Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам.
3. Региональный уровень:
– управления ФНС по субъектам РФ;
– специализированные инспекции ФНС России межрайонного уровня (создаются, как правило, в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне).
4. Местный уровень:
– инспекции ФНС межрайонного уровня;
– инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления.
Обязанности налоговых органов определены ст. 32 НК РФ (ч. 1, гл. 5), к ним относятся:
· соблюдение налогового законодательства и осуществление контроля за его соблюдением;
· ведение в установленном порядке учета организаций и физических лиц;
· проведение разъяснительной работы с налогоплательщиками;
· бесплатное предоставление форм установленной отчетности и разъяснение порядка их заполнения;
· осуществление возврата или зачета излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
· соблюдение налоговой тайны.
В соответствии с законодательством должностные лица налоговых органов могут привлекаться к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности.
Согласно ст. 35 НК РФ (ч. 1, гл. 5), причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.
Таможенные органы – единая система таможенных органов России, в которую входят федеральная таможенная служба, входящая, в свою очередь, в структуру Министерства экономического развития и торговли РФ, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты.
Согласно ст. 34 НК РФ, таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
В соответствии со ст. 318 ТК РФ (гл. 27), полномочия таможенных органов распространяются на все таможенные платежи, к которым отнесены:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
5) таможенные сборы.
Порядок взимания таможенных платежей определен гл. 27–33 ТК РФ. ТК РФ был принят Госдумой РФ 25 апреля 2003 г. и введен в действие с 1 января 2004 г.
Ответственность таможенных органов регулируется ст. 35 НК РФ (ч. 1, гл. 5).
Органы внутренних дел. В настоящее время в структуре МВД РФ действует Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП МВД России), являющаяся правопреемницей системы БЭП МВД России и системы налоговой полиции РФ.
В настоящее время в системе ФСЭНП МВД России созданы:
· Главное управление по борьбе с экономическими преступлениями ФСЭНП МВД России;
· Главное управление по налоговым преступлениям ФСЭНП МВД России;
· оперативно-розыскное бюро по экономическим и налоговым преступлениям главных управлений МВД России по федеральным округам;
· управления по налоговым преступлениям в главных управлениях, управлениях внутренних дел субъектов РФ и непосредственно им подчиненных подразделениях.
В задачи ФСЭНП МВД России входят:
· предупреждение, выявление, пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах и сборах;
· обеспечение безопасности сотрудников налоговых инспекций при проведении налоговых проверок.
Правовое регулирование деятельности органов внутренних дел в сфере налогообложения осуществляется:
· ст. гл. 6 НК РФ, ч. 1;
· ст. 11 Закона РФ «О милиции».
Финансовые органы. В результате административной реформы ФНС вошла в структуру Минфина, и Минфину были переданы функции налоговых органов по принятию нормативных правовых актов в налоговой сфере, а также по ведению разъяснительной работы в отношении законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее Министерство финансов отвечало лишь за формирование общегосударственной политики в сфере налогообложения. В результате федеральные, региональные и местные финансовые органы получили полномочия по ведению разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства.
В структуре Минфина РФ действует централизованная система органов Федерального казначейства. На счетах органов Казначейства аккумулируются все налоговые поступления в федеральный региональный и местные бюджеты. Главная задача федерального казначейства в налоговой сфере – перераспределение сумм поступивших налогов «по уровням» бюджетов.
Дата добавления: 2015-07-18; просмотров: 636;